Risco Inerente: Reconhecendo a natureza do negócio do Cliente
Um dos componentes do risco de auditoria é risco inerente
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Você considera a força dos controles internos para avaliar o cliente do risco de controle. Seu trabalho aqui é avaliar como suscetíveis as afirmações das demonstrações financeiras são o de distorção relevante dada a natureza do negócio do cliente.
Meio ambiente e fatores externos
Aqui estão alguns exemplos de meio ambiente e fatores externos que podem levar ao alto risco inerente:
Mudança rápida: Uma empresa cujo estoque se torna obsoleto rapidamente experimenta alto risco inerente. Por exemplo, qualquer empresa que fabrica computadores ou jogos de vídeo tem risco inerente porque seus produtos se tornam obsoletos muito rapidamente. Não importa o quão recente a compra do computador, você pode ter certeza que o lançamento de uma versão mais rápido e menor com um sistema operacional melhor está ao virar da esquina.
Expirando patentes: Qualquer empresa na indústria farmacêutica também tem ambiente inerentemente arriscado e fatores externos. patentes de medicamentos, eventualmente, expirar, o que significa que a empresa enfrenta a concorrência de outros fabricantes que comercializam o mesmo medicamento sob um rótulo genérico.
Este aumento na concorrência pode reduzir drasticamente lucros futuros e vendas da empresa, levantando a questão da going concern (Se a empresa pode continuar operando por pelo menos mais um ano após a data do balanço). Além de reduzir as vendas futuras, a expiração da patente aumenta o potencial de excesso de estoque, o que pode se tornar obsoleto e as datas de validade dos medicamentos inventariados vencem.
Estado da economia: O nível geral de crescimento da economia é outro fator externo afetando todas as empresas. É a empresa que opera em uma recessão ou um período de crescimento? Você pode certamente fazer esta avaliação durante a sua actividade pré-planejamento. Se a economia é ruim e emprego é baixo, um efeito trickledown fere a maioria das áreas de comércio, até mesmo exigir para as necessidades básicas como alimentação, moradia e cuidados médicos.
Disponibilidade de financiamento: Outro fator externo é as taxas de juros e da disponibilidade associada de financiamento. Se o seu cliente está tendo problemas no cumprimento das suas pagamentos em dinheiro a curto prazo, empréstimos disponíveis com baixas taxas de juros pode significar a diferença entre o seu cliente permanecer no negócio ou ter que fechar suas portas.
distorções de períodos anteriores
Se uma empresa cometeu erros em exercícios anteriores que não eram de material (ou seja, eles não foram significativas o suficiente para ter de mudar), esses erros ainda existem nas demonstrações financeiras. Você tem que agregar distorções de períodos anteriores com distorções do ano em curso, para ver se você precisa pedir ao cliente para ajustar os registros contábeis para a distorção total.
Aqui está um exemplo: suponha que você está no comando de auditoria das contas do cliente saldo a receber. Passando por papéis de trabalho de períodos anteriores, você nota contas a receber foi subavaliado em $ 20.000 e não corrigida porque a sua empresa determinada qualquer distorção menos de US $ 40.000 foi imaterial. No período atual, a determinar contas a receber é exagerada por US $ 30.000. Os mesmos US $ 40.000 referência para a materialidade está no lugar. Você tem uma distorção relevante?
A resposta é sim. Estando sozinho, nem o $ 20.000 do ano passado, nem os US $ 30.000 a partir deste ano é sobre o limite de US $ 40.000. No entanto, adicionando as duas distorções em conjunto dá-lhe $ 50.000, que é em excesso do nível tolerável de erros.
Você adiciona os dois números juntos neste exemplo porque a diferença foi discretos em um ano e exagerada na próxima. Se as diferenças tinha sido na mesma direção, você teria subtraído um do outro.
Portanto, se o ano anterior tinha sido sobreavaliado em $ 20.000 em vez de discreto, o agregado de suas diferenças seria de R $ 10.000 ($ 30.000 - $ 20.000), que é bem abaixo do limite tolerável de US $ 40.000, e assim a distorção não seria material.
Você pode pensar que um eufemismo em um ano compensa um exagero em outro ano. Na auditoria, essa suposição não é verdadeira. Aqui está um exemplo de auditoria da vida real que explica o porquê:
Suponha que você está executando o registo em uma loja de roupas local. Seu terminando contagem empate registo de dinheiro é suposto ser de US $ 100. Uma noite o seu registo surge $ 20 suma, uma diferença material. Na semana seguinte, você de alguma forma chegar a $ 20 sobre a sua contagem de empate. É uma boa notícia, certo? Bem, sim e não.
Embora seu gerente está feliz em saber que a loja não chegou a perder US $ 20, ele não comprar a noção de que o segundo erro apaga o primeiro. Como ele o vê, você cometeu dois erros materiais. Os $ 20 diferenças são somadas para representar a quantidade total de seus erros, que é de US $ 40 e não zero. Zero indicaria havia ocorrido nenhum erro em tudo.
Além disso, o facto de os dois erros contrabalançar o outro não nega o fato de que uma distorção relevante de sua contagem de registo ocorreu em duas ocasiões diferentes, indicando uma avaria recorrente significativo nos controles.
Susceptibilidade a roubo ou fraude
Se um determinado ativo é suscetível a roubo ou fraude, o nível de conta ou saldo pode ser considerado inerentemente arriscada. Por exemplo, se um cliente tem um monte de clientes que pagam em dinheiro, a conta de caixa do balanço vai ter risco associado ao roubo ou fraude devido ao fato de que o dinheiro é mais facilmente desviado do que os cheques de clientes ou pagamentos com cartão de crédito.
Olhando para as estatísticas da indústria relacionados a roubo de inventário, você também pode decidir considerar a conta de inventário como inerentemente arriscada. itens de estoque pequenas podem aumentar ainda mais o risco de esta avaliação conta estar incorreto porque esses itens são mais fáceis de esconder (e, portanto, mais fácil para roubar).