Risco de detecção: Descobrir suas chances de imprecisões Com vista
risco de detecção
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Alterando a fórmula modelo de risco de auditoria
Levar o modelo de risco de auditoria, que afirma que:
RA = IR x CR X DR
Em seguida, isolar DR em um lado da equação dividindo ambos os lados da equação por (CR IV X):
DR = AR / (IR x CR)
Então o que isso quer dizer? Você resolve a fórmula risco de detecção mediante a introdução de outros três riscos na fórmula DR. Especificamente, você avaliar o risco inerente e de controle e definir o seu risco de auditoria a um nível aceitável.
Por exemplo, você está auditoria das contas do seu cliente saldo a pagar. Com base em práticas de auditoria da sua empresa, o seu supervisor de auditoria determina um nível aceitável de AR é de 0,05. Usando os mesmos critérios, CR é fixado em 0,60 e IR em 0,80. Resolvendo para o componente de DR no modelo de risco de auditoria, o risco de detecção é:
DR = 0,05 / (0,80 x 0,60) = 0,05 / 0,48 = 0,10
Você usa os procedimentos de auditoria adequadas para se certificar de risco a sua detecção, enquanto fiscalização das contas a pagar é de 10 por cento.
Considerando-se o risco de detecção e amostragem
Tenha em mente que a única forma de eliminar o risco de detecção completamente é examinar cada transação. Porque rever cada item não é prático, os auditores usar métodos de amostragem para avaliar transações e saldos. Aqui está um procedimento de amostragem típica de contas a receber:
Com base em avaliações de risco e outros fatores, o auditor seleciona um número específico de itens para sample- por exemplo, todas as contas saldo a receber mais de US $ 10.000.
O auditor executa procedimentos sobre os itens da amostra. Neste exemplo, o auditor concorda cada saldo a receber o documento de transporte. Este processo verifica se o produto foi enviado para o cliente, listado na lista a receber.
Com base no número de excepções notáveis, o auditor faz um julgamento sobre a totalidade do saldo. Suponha que 2 por cento dos itens a receber incluídos na amostra não ter um documento de expedição relacionados. O auditor avalia se a taxa de exceção de 2 por cento pode ser aplicada a totalidade do saldo a receber.
Você sempre tem algum risco de vista para um misstatement- seu objetivo é mantê-lo a um mínimo aceitável.
Indo mais elementos de risco de detecção
Aqui estão os três principais elementos de risco de detecção:
Má aplicação de um processo de auditoria: Um bom exemplo é quando você está usando índices para determinar se um saldo da conta financeira é pelo valor de face preciso (razoável) - e você usa a razão errada.
Interpretando mal os resultados da auditoria: Você usa o procedimento de auditoria direito, mas apenas plana a tomar a decisão errada ao avaliar seus resultados. Talvez você decidir contas a pagar está adequadamente apresentada, quando na verdade ele contém uma distorção material.
Seleccionar o método de teste de exame errado: Diferentes contas financeiras são melhor servidos usando métodos de teste específicos. Por exemplo, se você quer ter certeza de uma determinada venda ocorreu, você testar a sua ocorrência - não para saber se a factura é matematicamente correto.
Considere um exemplo de risco de detecção durante um procedimento de auditoria comum. Ao examinar as contas a pagar, você testar para ver se os pagamentos efectuados logo após o final do ano referem-se a contas a pagar no ano anterior. Você examinar esses pagamentos para procurar passivos não registrados (pagamentos) no final do ano.
Isso é um procedimento de auditoria correcta a utilizar para as contas de declaração a pagar. Você correctamente implementar seu procedimento de auditoria e tomar a decisão precisa que as contas saldo a pagar não contém distorções materialmente relevantes.
No entanto, você não conseguir testar a segregação de funções entre o funcionário que processa os pagamentos e o empregado que atualiza o arquivo fornecedor marcando a factura paga. Este teste incompleta faz com que você a interpretar mal os resultados da auditoria, o que aumenta o risco de detecção. Em outras palavras, você aumentar o risco de que você vai deixar de reconhecer ou detectar erros no processo de compra do cliente.