Amostragem de auditoria sobre o Teste de AUD do Exame CPA

amostragem de auditoria é uma das duas áreas de procedimentos de auditoria que são fortemente testadas no teste de auditoria e certificação (AUD). amostragem de auditoria

envolve a aplicação de um procedimento de auditoria para menos de 100 por cento dos itens que compõem um saldo de conta ou classe de transações. Um procedimento de auditoria avalia alguma característica do saldo da conta ou transação.

noções básicas de amostragem

A amostragem é uma ferramenta de auditoria que permite ao CPA a avaliar apenas uma amostra, ou parte, dos itens sob auditoria. Porque o contador não é de auditoria a cada item, a empresa CPA é capaz de economizar tempo e despesa. Não é, no entanto, risco de amostragem para um escritório de contabilidade que usa amostragem.

Este é o risco de que os resultados encontrados usando a amostra não refletem os resultados que seriam encontrados se todo o conjunto de itens foram revisados. O auditor se esforça para usar uma amostra de itens que tem os mesmos atributos que todo o conjunto de itens.

Com Amostragem de atributos, o auditor testa um procedimento para um atributo. Você pode pensar o atributo como um resultado desejado.

Um auditor pode tomar uma amostra de números de etiqueta de inspeção. A CPA pode verificar a lista tag inspeção para ver se um funcionário do departamento de transporte rubricou o tag. Esse passo é o atributo ou o resultado desejado para cada item. Se um item enviado para um cliente não tem uma tag inicial transporte, o contador iria considerar que uma desvio.

O tamanho da amostra representa o número de itens selecionados para a amostra, e população é todo o conjunto de itens que você está testando. Se a taxa de desvios encontrados na amostra é muito diferente da taxa de desvio em relação à população, o processo de amostragem tem um elevado nível de risco de amostragem.

A quantidade de risco de amostragem varia inversamente com o tamanho da amostra. Em outras palavras, uma amostra de tamanho maior significa menos risco de amostragem. À medida que aumenta o tamanho da amostra, os grupos de itens terão atributos que estão mais próximas dos atributos de toda a população.

Além do risco de amostragem, com CPA trabalhar risco nonsampling. Esses riscos não estão relacionados com a amostragem. O auditor, por exemplo, pode optar por um procedimento de amostragem que não detectar uma distorção relevante no saldo da conta sob auditoria. Neste caso, o procedimento não se relaciona intimamente com o erro potencial nos registros contábeis.

Contas usar a palavra concordar para se referir a uma tarefa específica, que se refere aos trabalhos de auditoria. No contexto da realização de uma auditoria, a palavra concordar significa comparar dois pedaços de evidência de auditoria para se certificar de que eles são o mesmo.

Comparando os riscos relacionados à amostragem

Dois tipos de risco relacionados com testes substantivos, e dois tipos são conectados a testes de controles. Mantendo estes riscos em linha reta para o teste AUD pode ser um desafio. Tire algum tempo para comparar os diferentes tipos de riscos de amostragem.

testes substantivos está reunindo provas para determinar a extensão de distorções nos registros contábeis do cliente. O CPA está preocupado com dois tipos de risco de amostragem relacionada com testes substantivos:

• Risco de aceitação incorreta: O risco de que a amostra permite concluir que o saldo não for distorções relevantes quando ele realmente é misstated

• Risco de rejeição incorreta: O risco de que a amostra permite concluir que o equilíbrio é distorções relevantes quando ele realmente não é misstated

Suponha que você está testando para garantir que cada recibo de envio concorda com uma ordem de compra. Este procedimento ajuda a determinar se cada remessa de entrada do produto foi devidamente aprovado para compra. Suponha que a sua amostra apoia a conclusão de que as transferências recebidas são aprovados.

Toda a população dos embarques, no entanto, revela que o número de embarques apoiados por uma ordem de compra é materialmente incorrecta. O número de remessas não aprovados é relevante quando comparado com embarques totais. A amostra não refletem os resultados de toda a população, e a amostra foi incorretamente aceita.

Agora, suponha que a amostra incluiu um número de material de excepções. Muitos embarques não foram combinados com uma ordem de compra. Para toda a população, no entanto, o número de transferências em falta uma ordem de compra não é material. Se o auditor concluir que o balanço seja materialmente incorreta, isso é um exemplo de rejeição incorreta.

Tenha em mente que uma distorção relevante pode ser um item ou a soma de vários itens que se somam a uma quantidade distorções relevantes. Suponha, por exemplo, que uma falha de programação faz com que cada factura a ser gerada com um erro de $ 20 que reduz o montante em dívida. Então cada factura é de R $ 20 demasiado baixo.

Se apenas algumas faturas estão erradas, o montante total não é material. Se, no entanto, a empresa emite milhares de facturas incorrectas, o montante total em dólares de distorção pode ser material.

Você também pode implementar procedimentos de amostragem para testes de controles, que testam a eficácia dos controles internos. Ao usar testes de controles, a CPA está preocupado com o risco de controle. controle de risco é o risco de que um controle interno não detectar ou corrigir uma distorção. CPAs estão preocupados com dois tipos de risco de controle:

• Risco de avaliação de risco de controle muito baixo: O risco de que o nível de risco de controlo avaliada, com base na amostra, é menor do que a verdadeira eficácia do controlo

• Risco de avaliação de risco de controle muito alto: O risco de que o nível de risco de controlo avaliada, com base na amostra, é maior do que a verdadeira eficácia do controlo

Você pode relacionar esses erros de amostragem para auditar a eficácia e eficiência:

• Ineficiência: Se você incorretamente rejeitar uma amostra de auditoria ou avaliar o risco de controle como muito alto, a decisão afeta a eficiência da auditoria. Ambas as conclusões causaria um auditor para realizar mais procedimentos de auditoria - procedimentos que são desnecessários.

• ineficácia: Por outro lado, se você incorretamente aceitar uma amostra de auditoria ou avaliar o risco de controle como muito baixa, a decisão afeta a eficácia da auditoria. Estas conclusões causaria um auditor de confiar no trabalho de auditoria já concluída quando procedimentos adicionais são necessárias.