Usando amostragem para testar Saldos de Contas Durante uma Auditoria
Você pode utilizar a amostragem para testar a força dos controles internos de um cliente, mas você também utilizar a amostragem para testar os saldos das contas. O nome completo para este processo em auditoria linguagem é a amostragem para os testes substantivos de detalhes de saldos de conta. Em não-auditoria conversa, isso significa que o auditor usa amostragem para ver se a quantidade do dólar sobre as demonstrações financeiras de cada conta é exata. Você também precisa ter certeza de que tudo o que o saldo da conta representa realmente existe.
Por exemplo, se o saldo da conta veículo de um cliente é de R $ 150.000 e representa o valor de cinco carros diferentes, você precisa ter certeza de que a empresa realmente possui cinco carros e que o seu valor colectivo é realmente $ 150.000. Às vezes as empresas se esqueça de remover os ativos do balanço após os bens foram vendidos ou tornar indesejados.
Você vai encontrar cinco tipos diferentes de contas: ativo, passivo, receitas, despesas e capital. Cada uma é composta de muitas contas individuais diferentes. Por exemplo, dinheiro e contas a receber são dois exemplos das contas de ativos. contas de despesas típicas são despesas de aluguel e despesas de telefone.
Aqui está um exemplo de como usa seis etapas para testar os saldos das contas utilizando amostragem unidade monetária para uma conta de reparos e despesas de manutenção. Para este exemplo, o valor de amostragem unidade monetária corresponde ao montante total em dólares de reparos e manutenção, e a unidade de amostragem é cada dólar mostrado na despesa.
Determinar os objetivos do teste.
Neste caso, você testar a razoabilidade do saldo da conta de despesas de reparação e manutenção. Você quer que os testes para fornecer uma garantia razoável de que você encontrará distorções relevantes e ser capaz de corrigir as demonstrações financeiras.
distorções relevantes ter duas fontes:
erros não intencionais, tais como a transposição de números ou erros de codificação.
Fraude ou desfalque, que ocorre quando a contabilidade de dados é, por qualquer razão, entrou deliberadamente no sistema incorretamente.
Defina suas características populacionais.
Você já sabe que as reparações e manutenção é uma conta de despesas inerentemente arriscada. Para sua auditoria, que pretende testar de precisão e de classificação afirmações para reparos e manutenção. Você confirma precisão se as transações são registradas correctly- de confirmar a classificação adequada, se as transações são registradas nas contas corretas. Em última análise, você quer certificar-se esta conta é materialmente correcta ou não tem nenhuma distorção relevante.
Determine o tamanho da amostra.
Independentemente do método de amostragem utilizado, antes de determinar quantas dessas transações que você está indo para provar, você tem que considerar o risco de aceitação incorreta, nível de confiança, erro tolerável, e erro esperado.
Selecionar itens de amostra.
Aqui está uma maneira fácil e rápido para pegar o exemplo: Digamos que existem 3.000 registros desse grupo de transações de pequeno dólar. Divida 3.000 por 75 (o tamanho / tamanho da amostra da população). Isso equivale a 40, que é o número do seu intervalo. Disponha os 3.000 registros em algum tipo de ordem, usando software ou algum outro método para escolher um ponto de partida.
Executar procedimentos de auditoria.
Você selecionou o tamanho da amostra e puxou sua amostra de toda a população de records- agora é hora de realizar seus procedimentos de auditoria. procedimentos de auditoria são bastante variados. Por exemplo, você poderia seguir transações que aparecem na conta de reparos e manutenção dos livros para os registros, tais como as facturas pagas.
Tirar conclusões.
Seu último passo é determinar se o saldo da conta é materialmente correcta. Se as distorções no total não exceda o seu nível de tolerância avaliado, você pode concluir que a conta não está distorções relevantes, e você deve sentir nenhuma necessidade de alargar a amostra para testar mais registros.
Você está testando o valor em dólar da empresa atribuído a esta conta para ter certeza que é correto. Se não estiver correto, você informar a administração e dar gestão a oportunidade de fazer todas as correções necessárias para a conta.