Como utilizar a amostragem para testar Controles Internos
Mesmo uma pequena empresa produz volumosa records- nenhum auditor poderia auditar todos os registros disponíveis e ainda obter a auditoria feita em tempo para os dados obtidos a ser relevante. Amostragem permite que você escolha um grupo pequeno, mas pertinente e representativa de registos que lhe dão uma imagem fiel da empresa.
Você pode estar se perguntando como selecionar os controles para teste. Seu primeiro passo é identificar contas significativas. Para fazer isso, considerando tanto quantitativeand qualitativos fatores. Aqui está a diferença entre os dois:
quantitativa: Uma conta é significativa em termos quantitativos, se ele provavelmente poderia conter distorções que iria afetar materialmente as demonstrações financeiras. Por exemplo, durante as entrevistas iniciais, você descobrir que as transações com partes relacionadas são refletidas em uma conta.
qualitativa: Outras contas financeiras pode ser significativa em uma base qualitativa, se eles afetam as expectativas dos investidores. Os credores podem estar interessado em uma conta particular, não porque ele é material, mas porque representa uma medida de desempenho importante.
Oito etapas estão envolvidas na amostragem de auditoria para testes de controle. A exemplo do processo de faturamento do cliente é usado para orientá-lo através dos passos:
Olhe para os seus objetivos de auditoria.
O objetivo dos testes de controle é fornecer-se com a evidência sobre se os controles estão operando de forma eficaz. O objetivo da auditoria do nosso exemplo de teste (com foco no faturamento do cliente) é para descobrir se as faturas do cliente estão corretos. objetivos da auditoria variam entre contas e a finalidade do seu procedimento.
Descrever a atividade de controle.
A atividade de controle é a política ou gestão procedimento utiliza para fornecer garantia de que distorções relevantes serão prevenidos ou detectados em tempo hábil.
Definir a população.
Para fazer isso, decidir sobre a unidade de amostragem adequada e considerar a integridade da população.
Definir as condições de desvio.
Digamos, por exemplo, que o controle é que as facturas de cliente estão corretos. Um erro ou desvio na esse controle seria se o custo por unidade nas facturas do cliente não concorda com a lista de preços padrão, e não há nenhuma explicação para o desvio (tais como o fato de que o cliente foi dado um desconto). Mesmo se existe uma explicação, você ainda tem um desvio, se a autoridade adequada não fez bem o desconto.
Pense no seu número esperado de desvios.
Isso significa que o número de erros que você antecipar encontrar.
Determinar o nível avaliado planejado do risco de controlo.
Esta etapa aborda se a população está livre de distorção relevante. Você classificar o risco em baixo, moderado, ou máxima.
Determine o tamanho da amostra adequado.
Seu tamanho da amostra pode ser um fator da política da sua empresa (o número de itens a sua empresa normalmente amostras), ou você pode usar software de amostragem para selecionar o tamanho da amostra.
Determinar o método de selecção da amostra.
Um método de amostragem que você usa freqüentemente para testes de controle é atributo de amostragem.