Como Brainstorm com auditoria Membros da equipe
Quando você estiver executando uma auditoria, é uma boa idéia para discutir como o seu cliente pode estar perpetrando fraude com membros de sua equipe. Brainstorming é uma ferramenta muito útil, como um membro da equipe pode ter uma idéia sobre ações do cliente que você não tinha considerado, ou levá-lo a considerar algumas informações que você obteve de uma maneira diferente.
Duas das Demonstrações on Auditing Standards (SAS) itens de ação oferta discussão para a equipe de auditoria:
SAS 99, "Consideração de fraude em uma auditoria de demonstrações financeiras": Este afirma que uma sessão de brainstorming deve ser realizada entre membros da equipe de auditoria para avaliar se há um risco de distorção relevante nas demonstrações financeiras da empresa devido à fraude.
Em poucas palavras, distorções materialmente relevantes afetar a precisão das demonstrações financeiras. Fraude existe quando as distorções são feitas deliberately- um erro existe quando as distorções são um erro inadvertido.
SAS 109, "Compreendendo a entidade e seu ambiente e avaliação dos riscos de distorção relevante": Este exige que os membros da equipe de auditoria realizar uma reunião para discutir a possibilidade de que as demonstrações financeiras podem conter erros materiais por causa de qualquer fraude ou erro.
A equipe de auditoria pode conter estas duas discussões, ao mesmo tempo, desde que ele tem uma agenda clara para discutir fraudes e erros separadamente. (Ou a equipe pode realizar duas reuniões separadas.)
É importante ter uma compreensão clara de como lidar com a fraude. erros materiais não são exatamente a melhor coisa do mundo para encontrar sobre as demonstrações financeiras do cliente. No entanto, você normalmente dar ao cliente uma entrada de diário para corrigir o erro, e enquanto o cliente leva a sua conselhos sobre como corrigir o erro, você se move longitudinalmente.
Se você ou alguém em sua equipe de auditoria conclui que a distorção é possivelmente o resultado de fraude, e se você pensa ou sabe que a distorção é ou poderia ser material, você deve seguir os passos mais expansivos. Estas etapas variam de trazer a fraude à atenção da gerência sênior para sugerindo que o cliente conferir com conselhos sobre perseguir acusações criminais para flat-out retirada da auditoria.
Com esse entendimento em mente, aqui estão algumas possíveis áreas de discussão para a sua sessão de brainstorming:
Faça existem as circunstâncias corretas para permitir que as demonstrações financeiras a serem distorções relevantes por causa de fraude? Você usa sua avaliação do controle, e risco de detecção inerente a ajudá-lo. Controle de risco é o risco de que os controles internos da empresa não irá detectar ou prevenir erros fraudulentas. risco inerente é o risco de distorção relevante com base na natureza do negócio do cliente. risco de detecção é o risco que você não vai detectar erros materiais.
Poderia gerenciamento estar agindo de forma fraudulenta? Por exemplo, a gestão deliberadamente falsifica contagens de inventário, que exagera terminando estoque e subestima o custo das mercadorias vendidas. Por que a gestão pode fazer isso? Bem, os gerentes muitas vezes são julgados de acordo com o desempenho do seu departamento. O maior lucro líquido do departamento, melhor o gerente parece estar a fazer o seu trabalho. E o bônus anual é provavelmente ligada a essas percepções.
Tenha em mente que as normas de auditoria exigem que você perguntar a gestão se ele tem qualquer conhecimento de fraude ocorrendo dentro da empresa. Você também deve consultar a gerência sobre quaisquer alegações de fraude de empregados ou pessoas de fora da empresa.
Como poderia ativos da empresa ser assaltado? Este tipo de fraude assume muitas formas. Um funcionário que se ajuda a inventário é uma importante apropriação indevida de ativos da empresa. Avaliação de controles internos do cliente ao longo do inventário é uma boa maneira de avaliar o risco de má utilização fraudulenta dos ativos da empresa.
Como é fácil de gerenciamento para substituir controles? Os melhores controles internos são inúteis se ninguém os segue. Uma atitude casual em relação ao ambiente de controle normalmente flui de cima para baixo, com os gestores ignorando os controles internos ou deixando claro que eles acham tais controles desnecessários.
Uma maneira de ver se a gestão está substituindo controles é o de verificar o nível de autoridade para entradas de diário lançados diretamente aos livros. Por exemplo, se um gerente quer aumentar o lucro líquido e não está sujeito à supervisão do seu gerente, ela poderia apenas reservar uma entrada de diário contas aumentando a receber e aumentar as receitas.