Como Avaliar Procedimentos de Controle Interno
Durante uma auditoria, você tem que avaliar o risco de controle do seu cliente. Este procedimento de auditoria envolve a avaliação de risco de controle, o que significa que você precisa para descobrir o máximo que puder sobre procedimentos de controlo interno do seu cliente. Auditoria desses procedimentos envolve várias etapas:
Considere fatores externos: Descobrir o máximo possível sobre as influências ambientais e externos que podem afetar a empresa, como o estado da economia, as mudanças na tecnologia, o efeito potencial de quaisquer leis e regulamentos, e mudanças nos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) que se relacionam o tipo de negócio do cliente.
As mudanças externas (tais como mudanças tecnológicas ou GAAP) podem diminuir a sua confiança nos controles internos da empresa, a menos que o cliente possa demonstrar que não modificou os controles internos em resposta às mudanças.
Avaliar como a administração avalia seus controles: A Lei Sarbanes-Oxley de 2002 (requer que a gestão de empresas de capital aberto criar um documento de auto-avaliação escrita nesta fase, o que demonstra o quão bem ele acredita que seus controles internos estão trabalhando.
Sua avaliação da gestão quão bem pensa seus controles internos trabalhar durante a iniciação, autorizando, gravação e prestação de contas significativas pode ajudar a identificar áreas onde distorções relevantes devido ao erro (erro) ou fraude (intencional) poderia ocorrer - aumentando assim a sua eficiência durante uma auditoria de uma empresa privada.
Ao rever a auto-avaliação, manter os seguintes pontos em mente:
Gestão deve ter um olhar mais atento sobre os controles para contas significativas.
Se a empresa tem muitas unidades de negócios ou locais, a administração deve vir para cima com um plano de jogo lógica como a que unidades e locais que olha.
A administração deve avaliar a eficácia de projeto e operação de seus controles.
auto-avaliação da administração revisão: Depois de gerenciamento termina seu trabalho, é a sua vez! Você tem que rever avaliação escrita da gerência para chegar a sua própria conclusão sobre o quão bem a gestão está realizando.
Use questionários para avaliar os controles internos: Ao avaliar os controles internos do seu cliente, dois questionários pode ajudá-lo a reunir informações importantes para a sua avaliação:
O primeiro, criado por sua empresa CPA e entregue ao cliente, consiste em # 147 yes # 148- e # 147 no # 148- perguntas sobre a estrutura operacional da empresa. Ele também pergunta quem executa cada uma das tarefas operacionais para que você saiba que empregado para prosseguir com suas perguntas de auditoria.
O segundo questionário, que você preenche, documenta a sua compreensão do ambiente de controle do cliente. Abrange temas como o compromisso do cliente à competência, a atribuição de autoridade e responsabilidades, e as políticas e procedimentos de recursos humanos.
Projete seus testes de controles: Depois de avaliar a auto-avaliação da administração e documentar a sua compreensão, você cria seus testes de controles e decidir quais os procedimentos a utilizar durante o teste. Testes de controles sobre a eficácia operacional deve incluir os cinco seguintes procedimentos:
Falar com o cliente: Faça perguntas que vão desde a frequência com que as avaliações de desempenho são realizados para a segregação de funções para descobrir se as políticas e procedimentos permitem a realização de objectivos de gestão.
Olhe para os documentos do cliente: Estes documentos de origem, como facturas e documentos de empréstimo, fazer backup das informações sobre as demonstrações financeiras.
Observar o cliente: Você verificar por si mesmo como a empresa opera. Por exemplo, você observar os procedimentos para a abertura de correio e caixa de processamento de recibos para testar a efetividade operacional dos controles sobre receitas de caixa.
orientações de conduta: Um passo a passo refere-se a traçar uma transação a partir do documento original para que o cliente inclui-la nas demonstrações financeiras. Para fazer isso, questionar o cliente sobre a transação, tendo os membros do pessoal mostrar como eles entraram na transação nos livros, e inspecionar os documentos envolvidos na transação.
Faça reexecução: reexecução significa que você usa documentos de origem do cliente para verificar o trabalho do cliente, refazê-lo - como totalizando uma linha de números para ver se você tem o mesmo total geral como o cliente.