Noções básicas de auditoria: Como distinguir entre erros e fraudes
Quando você encontrar distorções como você realizar uma auditoria, você é responsável por fazer uma avaliação. Você só deve determinar se a distorção representa um erro ou fraude. Os erros não são deliberadas. Fraude ocorre quando você encontrar evidências de intenção de enganar.
Tenha em mente que o valor em dólares da distorção não fazer a diferença na atribuição de uma medalha de fraude. Não faz qualquer diferença se a distorção intencional é material ou imaterial: Fraude é fraude.
Aqui estão alguns erros comuns que você vai encontrar:
Inadvertidamente tomar uma despesa para a conta errada: Por exemplo, uma despesa de publicidade mostra-se como uma despesa de amortização. As duas contas são ao lado do outro no plano de contas, eo secretário de entrada de dados cometeu um erro de manipulação simples.
Reservando uma estimativa contábil razoável para uma mesada para despesas com devedores duvidosos: A pessoa que fez este erro pode simplesmente ter interpretado mal os fatos. o provisão para devedores duvidosos surge porque os princípios contábeis geralmente aceitos chamar para o encontro de receitas e despesas para o mesmo período de divulgação financeira. Cada período, uma certa quantidade de vendas a prazo devem ser registrados como inadimplência. Dessa forma, a receita não é exagerada no período corrente.
As empresas usam muitos métodos diferentes para estimar a inadimplência. Um método comum é alocar um percentual de vendas brutas para a inadimplência. A porcentagem pode ser uma média da indústria ou a porcentagem real de inadimplência para as vendas brutas experimentado pela empresa no passado. Algumas empresas de alocar todas as faturas vencidas são mais de 120 dias de inadimplência.
Incorrecta aplicação de princípios de contabilidade: Gravação de ativos pelo seu custo, em vez de seu valor de mercado é um exemplo de um princípio contábil. Certifique-se de que a empresa não tem inadvertidamente fez um ajuste para aumentar o valor dos ativos (tais como terrenos ou edifícios) ao seu valor avaliado em vez de custo. Nunca é apropriado para alterar o valor de um activo fixo no balanço de seu custo original.
A fraude ocorre quando alguém propositalmente produz dados enganosos. Você precisa estar à procura de dois tipos de fraude:
Distorções devido a relatórios financeiros fraudulentos: Neste tipo de fraude, gestão ou proprietários estão normalmente envolvidos, e que a fraude é facilitada, substituindo controles internos.
Distorções devido à apropriação indevida de ativos: Este tipo de fraude é geralmente perpetrados por funcionários nonmanagement.
A fraude pode assumir a forma de a falsificação ou alteração de registos contabilísticos ou das demonstrações financeiras. Deliberadamente cometer um erro quando a codificação verificações de despesas é fraude. Então é intencionalmente reservar um subsídio inferior para inadimplência do que é considerado razoável pelos métodos de estimação normais.
A fraude também inclui omissões intencionais de informações significativas. Por exemplo, se uma empresa sabe seu maior cliente está se preparando para fechar suas portas e não divulga esse fato, isso é fraude. Não divulgar adequadamente contingências passivas é outro exemplo - por exemplo, se uma empresa não divulga que é provável que vai perder uma ação movida contra ela e os danos podem ser razoavelmente estimado.
Claro, o roubo de ativos, tais como dinheiro, inventário, ou equipamento também é fraude. Pagar despesas pessoais para fora da empresa conta corrente é fraude. Outro exemplo está tomando computadores da empresa para casa para uso pessoalmente.
Sua fonte de autoridade sobre a fraude é Statement on Auditing Standards (SAS) No. 99, o que dá uma grande abundância de descrições de actividades fraudulentas e se expande sobre as características de fraude