A Demonstração dos Fluxos de Caixa do Exame CPA
A secção de contabilidade e relatórios financeiros (FAR) do exame CPA abrange demonstrações financeiras básicas, incluindo a demonstração dos Fluxos de Caixa. Depois de preparar o balanço patrimonial e demonstração do resultado, um contador normalmente se move sobre a demonstração dos fluxos de caixa.
o demonstração dos Fluxos de Caixa documenta as fontes de uma empresa e usa de dinheiro para um determinado período de tempo, como um mês ou ano. A declaração separa os fluxos de caixa em três atividades.
| Tipo de atividade | Descrição | exemplo Inflow | exemplo Saída |
|---|---|---|---|
| Atividades operacionais | atividades operacionais representam as entradas de caixa e outflowsfrom suas atividades de negócios do dia-a-dia. A maioria de seus cashtransactions serão atividades operacionais. | Recebimentos de clientes | Pagar para o inventário e folha de pagamento da empresa |
| As atividades de financiamento | Levantar o dinheiro para executar o seu negócio - e pagando-back são consideradas atividades de financiamento. | Recebimentos de ações de emissão ou da dívida | Pagar acionistas um dividendo |
| atividades de investimento | ativos compra e venda são consideradas investingactivities. | Escrevendo uma verificação para um novo caminhão da empresa | Vender uma peça de equipamento |
O processo aqui descrito é o método direto da demonstração dos fluxos de caixa. Você pode visualizar o processo de elaboração da demonstração dos fluxos de caixa por pensar sobre seu talão de cheques empresa. Você prepara a declaração do agrupamento de seus depósitos, cheques e débitos em operação, financiamento e atividades de investimento.
Quando você está passando por seu talão de cheques da empresa, escolher as operações que se relacionam com atividades de financiamento e de investimento em primeiro lugar. Haverá menos dessas operações. Depois de terminar esse processo, todos os fluxos de caixa restantes referem-se a operações. Este truque faz com que o processo de ir rapidamente, porque você está puxando o conjunto menor de transações em dinheiro em primeiro lugar.
Você termina a demonstração dos fluxos de caixa, adicionando a mudança líquida em dinheiro para cada uma das três atividades. Dizer que a mudança líquida em dinheiro para o ano é de um aumento de US $ 5.000. Você adiciona seu saldo inicial em dinheiro para a mudança líquida, e você tem o seu saldo final em dinheiro para o período. Se o seu saldo inicial em dinheiro é de R $ 30.000, o seu saldo final em dinheiro deve ser de US $ 30.000 saldo inicial + $ 5,000 aumento líquido em dinheiro = $ 35.000 saldo final de caixa.
Para finalizar este processo, verificar se o saldo final em dinheiro ($ 35.000) concorda com o saldo final no balanço para o último dia do período. Se você está preparando uma demonstração dos fluxos de caixa para maio, o saldo de caixa $ 35.000 deve concordar com o saldo de caixa no balanço 31 de maio. Se os dois números não concordar, rever a sua demonstração dos fluxos de caixa para erros.
Contadores tipicamente preparar o balanço patrimonial e demonstração do resultado antes da demonstração do fluxo de caixa, por isso, se os dois saldos de caixa não concordar, o erro é provável na demonstração de fluxo de caixa.
o método indireto de fluxos de caixa lida com fluxos de caixa para despesas operacionais ligeiramente diferente. Este método diz respeito ao regime de competência. o regime de competência publica a receita quando ele ganhou e as despesas mensagens quando eles são incorridos, independentemente de quando se move em dinheiro. O método de acumulação gera entradas para as contas a receber (por receita) e contas a pagar (as despesas).
Com o método indirecto, o fluxo de caixa para actividades operacionais começar com o lucro líquido no topo. Você pode assumir que a empresa utiliza o regime de competência (exceto quando indicado). Assim, a linha superior na seção de atividades operacionais é o lucro líquido pelo regime de competência. Você, então, conciliar do lucro líquido ao fluxo de caixa das atividades operacionais.
Para reconciliar do lucro líquido com o caixa, você remove a atividade resultado não-caixa. Em outras palavras, você remove o impacto de renda declaração de usar o método de competência. Aqui estão dois exemplos:
O saldo em seguro pré-pago declina em março. A entrada de diário para diminuir o seguro pré-pago é um cartão de débito (aumento) para despesas de seguro e um crédito (diminuir) para pré-pago de seguro. Em março, a despesa de seguro é maior do que dinheiro pago para uma despesa de seguro.
Tenha em mente que a base de caixa não postar despesa seguro a não ser em dinheiro foi pago durante o período. Neste caso, a despesa de seguro foi publicado devido a um saldo pré-pago. Para reconciliar do lucro líquido com o caixa, você adicionar a diminuição do saldo pré-pago para o lucro líquido.
A despesa de depreciação e amortização são itens não-caixa. Estas entradas de reduzir o lucro líquido, mas não envolvem uma diminuição em dinheiro. Para reconciliar do lucro líquido ao fluxo de caixa para as operações, esses gastos são adicionados de volta. O método de dinheiro não conta para qualquer uma dessas despesas, porque nada acontece ao dinheiro.
Depois de passar por seu talão de cheques, você terá a alteração líquida no fluxo de caixa de operações. Esse montante é a sua figura de seleção para o método de fluxo de caixa indireto. Quando terminar a conciliação do lucro líquido com o caixa, o total de caixa deve concordar com a mudança no fluxo de caixa de atividades operacionais. Se a conciliação não concordar com a mudança de dinheiro, cheque o seu trabalho para erros.