Método direto de preparação do mapa de fluxos de caixa
Se o Financial Accounting Standards Board (FASB) / International Accounting Standards Board (IASB) alterações propostas entrem em vigor, o método direto para a preparação da demonstração dos fluxos de caixa serão necessários, eliminando a opção de utilizar o método indireto. Infelizmente, muitos estudantes encontrar o método direto mais confusa do que a indireta.
No entanto, se você tenha em mente o objetivo principal da demonstração dos fluxos de caixa, que é dar aos usuários das demonstrações financeiras de dados relevantes sobre dinheiro de um negócio traz em e paga durante um período financeiro, você deve ser capaz de ficar mais focalizado com todo o processo de preparação.
Aqui estão alguns importantes princípios método direto, para construir em cima do material em seu livro de contabilidade intermediária:
Você mostra o dinheiro recebido e pago, não lucro ou prejuízo líquido, conforme mostrado na demonstração de resultados. Por quê? Porque o resultado mostra tanto dinheiro e transações que não envolvem dinheiro, e os usuários da demonstração dos fluxos de caixa quer saber sobre apenas transacções em numerário. Uma transação noncash pessoa importante é a depreciação.
Para descobrir os recebimentos de clientes, você ajustar a receita de vendas de competência baseada pela mudança em contas a receber (A / R) durante o período. Se A / R sobe, você diminui a receita de vendas. Se A / R vai para baixo durante o período, que é uma adição à receita de vendas.
Por exemplo, se durante Julho de 2013, a empresa tem receita de vendas de US $ 200.000 e uma redução de US $ 20.000 para contas a receber, caixa total recebido de clientes é $ 220.000 ($ 200.000 + $ 20.000).
Para descobrir pagamentos a fornecedores durante o período, você usa a conta de demonstração de resultados, o custo dos produtos vendidos (CPV), e o balanço de contas, inventário e contas a pagar (A / P).
Este processo envolve dois passos. Primeiro, você ajustar o CPV por adição de um aumento ou subtraindo uma diminuição do saldo da conta de inventário durante o mês. O valor resultante é ajustado, subtraindo um aumento ou a adição de volta uma diminuição nas contas saldo da conta a pagar durante o período financeiro.
Para este cálculo, o CPV é de US $ 100.000, o estoque mostra um aumento de US $ 10.000, e A / P mostra um aumento de US $ 5.000 durante o período financeiro.
Usando uma parte das informações das demonstrações financeiras muito abreviada a partir da figura anterior, o seguinte mostra a seção operacional da demonstração dos fluxos de caixa.
