Métodos para a preparação do mapa de fluxos de caixa
Dois métodos estão disponíveis para preparar uma demonstração dos fluxos de caixa: os métodos diretos e indiretos. O Financial Accounting Standards Board (FASB) prefere o método direto, enquanto muitas empresas preferem o método indireto. Independentemente de qual o método utilizado, a linha de fundo saldo de caixa é o mesmo, e tem que igualar a quantidade de dinheiro que você mostrar no balanço.
O último passo para a compilação da demonstração dos fluxos de caixa é verificar que o saldo final na demonstração de fluxo de caixa é igual ao saldo final na conta de caixa no balanço. Se eles não concordarem, deve haver um erro ou transações em dinheiro em falta na demonstração de fluxo de caixa. Este é o processo usado para o método directo e indirecto.
As figuras seguintes mostram-lhe o que a demonstração dos fluxos de caixa parece quando você usa ambos os métodos diretos e indiretos de preparação. A figura a seguir é a demonstração dos fluxos de caixa usando o método directo.
A figura a seguir é a demonstração dos fluxos de caixa pelo método indireto. Como você olhar para ambos, note que o saldo de caixa em 2015/12/31 é o mesmo para ambos os métodos.
Usando o método direto
O método direto de preparar a demonstração dos fluxos de caixa mostra a caixa líquido das atividades operacionais. Esta seção mostra todos os recebimentos e pagamentos de caixa operacionais. Alguns exemplos de recebimentos de caixa que você usa para o método direto são dinheiro recolhido de clientes, bem como os juros e dividendos a empresa recebe. Exemplos de pagamentos em dinheiro são em dinheiro paga aos funcionários e outros fornecedores e juros pagos em títulos a pagar ou outros empréstimos.
Aqui estão três fatos importantes para lembrar sobre o método direto:
Você presentes em dinheiro recebidos e pagos - a renda não líquido, como mostrado na demonstração de resultados.
Quaisquer diferenças entre a direta relação ao método indireto estão localizados na seção operacional da demonstração dos fluxos de caixa. As seções de financiamento e de investimento são os mesmos independentemente do método que você usar.
O FASB prefere o método direto, pois acredita que o método direto dá aos usuários das demonstrações financeiras um quadro mais completo da saúde do negócio.
Começando indiretamente com lucro líquido
Quando você usa o método indireto de preparar a demonstração dos fluxos de caixa, a secção operacional começa com o lucro líquido da demonstração do resultado. Você, então, ajustar o lucro líquido para todos os itens não monetários que batem o resultado. Um ajuste típico é de depreciação, que é uma transação noncash.
Outros itens comuns que exigem o ajuste são os ganhos e perdas com a venda de ativos. Isso ocorre porque os ganhos ou perdas mostradas na declaração de renda para a venda raramente ou nunca será igual à caixa de uma empresa recebe.
Em outras palavras, o ganho ou perda é baseado na diferença entre o activo de valor contábil líquido, que é custar menos depreciação acumulada, bem como o montante do item vendido para - não quanto dinheiro o comprador ceda ao vendedor.
Suponha que uma empresa tem uma máquina que já não utiliza. Porque já não precisa da máquina, a empresa vende-lo para outra empresa por US $ 1.500. O dinheiro recebido é de R $ 1.500, mas que sobre o ganho ou perda na alienação? Considere estes fatos:
A empresa originalmente pagou US $ 3.000 para comprar e instalar a máquina.
O ativo foi depreciard, o que significa que o custo do ativo foi gradualmente lançada para despesa de depreciação ao longo do tempo de vida útil da máquina. O montante total depreciado ao longo do tempo (depreciação acumulada) foi de US $ 2.000.
Valor do livro para a máquina na data da venda foi de US $ 1.000 ($ 3.000 custo - $ 2.000 depreciação acumulada).
O dinheiro débitos da empresa (aumentos) por US $ 1.500 e débitos (reduz) a depreciação acumulada de US $ 2.000. Quando o ativo é vendido, a conta de depreciação acumulada é ajustado para zero. Débitos totalizam US $ 3.500.
O ativo é creditado (reduzida) em US $ 3.000, que é o custo original.
Lucro na alienação é um crédito de US $ 500, que é a diferença entre US $ 3.500 débito total eo crédito de US $ 3.000. Após o ganho é postado, o total de débitos e créditos ambos iguais $ 3.500.
Você vê que o dinheiro recebido ($ 1.500) difere do ganho na alienação ($ 500). Estes são os tipos de transacções que são reconciliados na demonstração dos fluxos de caixa. A mudança lucro líquido ($ 500 de ganho) não coincide com a entrada em dinheiro de $ 1.500.