O conceito da separação das funções e o Exame CPA
Segregação de deveres é o processo de separação de funções críticas entre vários empregados para reduzir o risco de roubo. No ambiente de negócios e parte conceitos (BEC) teste do exame CPA, este processo é um controle interno vital que você deve entender.
Embora outros controles - aprovações escritas como e contas bancárias de reconciliação - são importantes, como você alocar trabalho aos empregados é crítica. Se deveres não são cuidadosamente separados, os trabalhadores desonestos pode substituir todos os seus outros controles internos.
Aqui estão três responsabilidades que devem ser atribuídos a diferentes membros da equipe:
Custódia de ativos: Empregado Um tem acesso a ativos, como o talão de cheques empresa.
Autorização para movimentar ativos: Employee B tem autoridade para assinar cheques, que permite que o dinheiro a ser movido (pago). Employee B também aprova a compra de grandes itens quantidade de dólar.
recordkeeping: Funcionário C é tipicamente um contador. Funcionário C analisa os registros que documentem uma transação e, em seguida, as mensagens da atividade nos registros contábeis. Funcionário C reconcilia o talão de cheques. Employee B assina cheques e empregado Um mantém o talão de cheques física.
Aqui está uma segregação de cenário funções. Suponha que um gerente de restaurante, Rob, tem a autoridade para autorizar o pagamento, bem como a capacidade de assinar cheques. Rob decide para gerar um comprovante de pagamento.
Um voucher é um documento que autoriza o pagamento a um fornecedor externo. Neste caso, o voucher é de US $ 1.000 para um pagamento a Northern Fornecimento de carne. O restaurante compra carne, frango, peixe e de fornecedores. Usando o voucher como documentação, Bob gera um cheque nominal à Northern Fornecimento de carne.
Sue, contador do restaurante, reconcilia a conta bancária. Ela percebe pagamentos a cada mês para Northern Abastecimento carne. Ela não pensa dos pagamentos como incomuns, porque o restaurante paga os fornecedores de carne, frango e peixe. Vários meses depois, Rob deixa de trabalhar em outro restaurante.
No final do ano, os auditores realizar procedimentos para fiscalização de contas a pagar. Como parte dos seus procedimentos, um auditor concorda (compara) uma amostra de pagamentos a fornecedores para as entradas de produto. Os auditores descobrir que nenhum produto foi recebido do Norte de fornecimento de carne. Após uma investigação mais aprofundada, a empresa determina que a carne do Norte era um beneficiário fictício.
A empresa era simplesmente uma conta bancária que Rob controlada. Porque Rob tinha dois deveres que deveria ter sido segregadas (autoridade para comprar bens e assinar cheques), ele foi capaz de roubar os activos da empresa. Este cenário é comum no teste BEC. Segregação de funções é também no teste de auditoria e certificação (AUD).