Aplicando o julgamento profissional ao realizar uma auditoria
Além de ser exaustiva e imparcial quando se avalia a evidência de auditoria, você também deseja aplicar julgamento profissional, adoptando uma atitude de ceticismo profissional. No exercício cepticismo profissional, você manter uma mente aberta e razoavelmente questionar sem ser excessivamente suspeito. Você não assume que a gestão é desonesto, e você não assumir que é honesto. Você sempre mantê-lo na parte traseira de sua mente que a fraude pode estar presente.
Quando a evidência de auditoria é inferior a persuasiva, essa mentalidade leva você a expandir o seu questionamento. Ela incentiva você a analisar se a evidência é enganosa ou simplesmente incompleta. Use a sua resposta a esta pergunta para fazer a avaliação potencial fraude. Em seguida, medida perguntas mais sondagem e acompanhamento por analisar criticamente a resposta do cliente.
Siga estes quatro diretrizes ao aplicar cepticismo profissional, enquanto você está recolha e avaliação de provas de auditoria do cliente:
Nunca se esqueça que a fraude pode existir em qualquer auditoria.
Pôr de lado qualquer noção que você pode ter desenvolvido ao entrevistar gestão. Independentemente de como a administração honesta e ética pode parecer, a fraude ainda pode estar presente.
Enquanto você está juntando provas, sempre revê-lo com a mentalidade que ele poderia ser fraudulenta.
Certifique-se de acompanhar com qualquer evidência menos do que convincente por fazer mais perguntas e examinando mais registros, se necessário.
Aqui está um exemplo da técnica Mostrar-me: Se você não entender o que um cliente está colocando em cima da mesa, intromissão através dos documentos ou a lógica é um desperdício de tempo. Em vez disso, você deve pedir uma explicação completa do processo com os documentos para fundamentar a posição do cliente. Por exemplo, alguns clientes adoram a aumentar a receita. Combinando documentos de embarque para as facturas de vendas é um teste comum para a receita. Um método clientes podem usar para reservar prematuramente receitas é o transporte para destinos controlados.
Se você tem um cliente que é fornecido a um transitário, você pode ter uma situação fraudulenta em que o cepticismo profissional vem a calhar. Um transitário aceita carregamentos, mas não encaminhá-los para o cliente até que o cliente diz que o cliente está pronto para aceitar a transferência. Até título dos bens é realmente passado para o cliente, o seu cliente de auditoria não tem uma transação de receitas concluída.
Nesta situação, você iria pedir ao cliente mais de sondagem perguntas de acompanhamento sobre a transportadora para mostrar youthat esta é realmente uma transação completa. Você deseja fazer mais perguntas sobre o transportador, pedir ao cliente para conciliar o endereço de entrega para o endereço de entrega do cliente, e perguntar se o cliente possui ou aluga um armazém no local de expedição. Este último fato é muitas vezes fácil de verificar, olhando para ativos e despesas nas demonstrações financeiras. Um armazém de propriedade serão listados no balanço como ativo imobilizado. aluguer de armazéns aparece na demonstração do resultado em despesas de aluguel.