Acompanhamento da Frequência de Depósitos e Saldos de Contas
Enquanto você está entrevistando o cliente da auditoria, saber mais sobre as suas fontes de dinheiro e quantas vezes ele faz depósitos bancários. Se um cliente de auditoria - especialmente um cliente de varejo ou um recebendo uma preponderância de pagamentos de clientes através do correio - tem controles frouxos em relação à frequência de depósito bancário, você provavelmente precisará executar mais de amostragem e teste de itens depositados. Testando itens depositados envolve questionar gestão e rastreamento das provas documentais ao registo contabilístico. O seguimento é você tomar evidência de vendas ao cliente, tais como facturas ou caixa registadora Z-fitas, e segui-lo de volta para a revista recebimentos.
Não se esqueça de considerar lapidação - quando o cliente tem funcionários desviar recebimentos e mascarar o desvio com as receitas subsequentes para cobrir o roubo. Por exemplo, Joe Smith paga a conta, eo secretário de contabilidade rouba o dinheiro. No dia seguinte, Mary Anderson paga a conta. O secretário de contabilidade aplica o pagamento de Anderson para a conta de Smith.
Obtenção de informações sobre rotinas de depósito bancário do seu cliente também é importante porque a natureza dos depósitos de clientes indicam a urgência. E a urgência de fazer depósitos fará com que você seja mais céticos se um dia de depósito regular é desperdiçada. Por exemplo, se o seu cliente de auditoria regularmente depósitos de segunda a sexta-feira e você percebe que perdeu um dia, você precisa verificar as operações de receitas e registros bancários para ver o porquê. Era o dia de depósito perdeu um feriado em que tanto o banco ou o cliente não estava aberto para o negócio? Ou é o banco depositar o dia após o dia perdeu significativamente mais elevado do que o habitual, o que indica que dois dias de depósitos são em um só?
A maioria dos clientes de retalho depositar diariamente, independentemente de se eles têm um cofre para guardar os recibos de caixa diários. O ponto é, não só para limitar a tentação empregado, mas também para reduzir a chance de que alguém vai roubar a loja com uma arma para roubar o dinheiro acumulado.
Um cliente de auditoria que recebe uma percentagem elevada de depósitos de clientes sob a forma de transferências electrónicas provavelmente não terá um padrão regular de suas corridas bancárias. Isso porque muitos pagamentos de clientes são automaticamente depositado em conta corrente da empresa. Neste caso, a sua avaliação dos controles internos relacionados com o dinheiro do cliente dependerá de sua avaliação dos controles internos em outros processos de negócios, tais como receitas e compras.
As empresas que muitas vezes vendem e compra em outros países que não os Estados Unidos provavelmente receber e pagar fundos eletronicamente. E não pense que só os grandes clientes de auditoria fazer negócios globalmente.
O dinheiro não têm uma relação muito previsível com outras contas das demonstrações financeiras. Portanto, você não vai usar muitos procedimentos analíticos, que ocorrem quando você compara o que está nos livros para o que você espera estar nos livros. No entanto, você pode encontrar estes dois procedimentos analíticos útil:
Comparando os saldos dos saldos de períodos anteriores: Esta etapa é útil quando você avaliar fundos para adiantamentos. Você deve discutir qualquer flutuação com a gestão de cliente.
Verificação de saldos contra valores orçamentados: Os valores em dinheiro orçado incluem pagamentos antecipados em contas a receber, os recebimentos e as receitas originárias dívida e capital. Se os valores orçados para recebimentos à base de receita não se reconciliar com valores reais, gerenciamento de consulta e, se necessário, aumentar a sua amostragem e ensaios de operações de receitas para ver se quaisquer recebimentos foram desviados.
Além desses dois procedimentos analíticos, você também realizar testes substantivos dos saldos de caixa, incluindo o check-out reconciliações bancárias do cliente e esmiuçando kite.