Assertions gestão: classes de transações
transações são eventos contábeis do dia-a-dia que acontecem dentro de uma empresa. Por exemplo, a empresa recebe uma conta da empresa de telefonia e envia-lo para contas a pagar - que é uma transação. Quando a empresa paga a conta, isso é outra transação. O termo classes de transações refere-se ao fato de que diversas operações da companhia são divididas em categorias em suas statements- financeiras como as transações são agrupados.
Seis afirmações de gestão estão relacionadas com classes de transações. Quatro deles espelhar de perto as afirmações representados na apresentação das demonstrações financeiras e de divulgação (na seção anterior). No entanto, a forma como as afirmações referem-se a transações é um pouco diferente da forma como eles se relacionam com apresentações e divulgação, conforme delineado na lista a seguir:
Ocorrência: Isto significa que todas as transações nos registros contábeis realmente ocorreu. Não há transações são feitas para cima ou são duplicados. Por exemplo, se o cliente registra sua conta de telefone no dia em que é recebido e, em seguida, registra-lo novamente alguns dias mais tarde, isso é um erro: A duplicação exagera contas a pagar e as despesas de telefone.
Abrangência: Todas as operações que necessitam de entrada nos livros são gravadas. O negócio exclui nada. Por exemplo, gaveta da mesa da contabilidade do secretário pago não tem uma pilha de contas não pagas de espera para a entrada no sistema de contabilidade. Esta situação seria subestimar contas a pagar e quaisquer despesas que se relacionam com as contas por pagar.
Autorização: Todas as operações foram aprovadas pelo membro apropriado de gestão da empresa. Por exemplo, muitas empresas têm restrições à autoridade de assinatura de verificação, que estipula que qualquer cheque escrito em excesso de um determinado valor em dólares requer duas assinaturas.
Precisão: As transações são inseridos com precisão. As contas das demonstrações financeiras corretas refletir os valores corretos de dólar. A conta de telefone é de US $ 125, eo funcionário entra lo por US $ 125. Se o funcionário transpõe inadvertidamente os números e entra na factura quanto $ 215, que é uma falha da afirmação precisão.
Corte fora: Você precisa manter um olhar atento sobre a afirmação de corte. Alguns clientes simplesmente gostam de se deslocar a receita de um período para outro e mudar as despesas de um período para outro. Certifique-se de todas as transações de ir para o ano correto. Se a empresa tem uma data de fim de ano em 31 de dezembro e recebe uma conta nessa data, não pode mover a despesa para o ano seguinte para aumentar a renda.
Uma boa maneira de detectar os problemas com a afirmação de corte é usar o teste de pagamento posterior. Para fazê-lo, seleccione os pagamentos efectuados dentro de um mês a seis semanas após o final do período de financeira. Puxe as facturas de apoio, e verificar para ver se as despesas são registradas no ano apropriado.
Classificação: A empresa registra todas as transações na conta de demonstração financeira direita. Digamos que o cliente tem um alto-dólar compra de equipamentos activos. Se o funcionário atribui essa transação para reparos e despesas de manutenção na declaração de renda em vez da conta de ativos do balanço, que a ação definitivamente afeta a exatidão de ambos a declaração de renda e balanço e engana os usuários das demonstrações financeiras.