Oito de transferência e imposto de renda Disposições do "Act Fiscal Cliff"

O ato americano contribuinte Relief de 2012 (a Lei), carinhosamente conhecido como o "Cliff Lei Fiscal", contém uma série de disposições que afetam propriedades e confianças. Faz um número permanente de expirar disposições fiscais e revive os outros que já haviam desaparecido. Aqui está um resumo do que você precisa se preocupar com como o fiduciária de uma propriedade ou trust.

taxa marginal máxima

A Lei aumentado permanentemente a taxa marginal máxima federal de propriedade e dom imposto de 35 por cento a 40 por cento. Anteriormente, a taxa marginal máxima tinha sido definido para reverter a 55 por cento para decedents morrendo em 2013 e além.

quantidade de exclusão

O montante que pode ser excluído da propriedade federal ea tributação presente foi definido pela Lei de US $ 5 milhões, corrigido anualmente pela inflação. Para 2013, US $ 5,25 milhões. Antes da lei, o montante a exclusão tinha sido definido para reverter a US $ 1 milhão em 2013.

Portabilidade do montante exclusão

A Lei torna permanente a capacidade de optar por transferir qualquer propriedade não utilizados e quantidade exclusão do imposto de presente ao cônjuge sobrevivo. Então, se o falecido não tem uma propriedade tributável, mas o cônjuge sobrevivo tem ou pode ter uma propriedade tributável, Form 706 arquivado para o falecido eleição para transferir o montante de exclusão não utilizado para o cônjuge sobrevivo. O montante transferido para o cônjuge sobrevivente é chamado de esponsal falecido exclusão não utilizados (DSUE).

O executor da propriedade de uma pessoa falecida pode eleger transferência ou portabilidade, da exclusão não utilizado para cônjuge sobrevivo do falecido, mas ele ou ela deve fazê-lo em um e retorno de imposto imobiliário oportuna arquivada "completamente e devidamente preparado". O cônjuge sobrevivo pode depois aplicar a quantidade DSUE recebeu do seu último cônjuge falecido contra seus próprios presentes da vida subsequentes e transferências no momento da morte.

O IRS reconhece que a preparação e arquivamento Formato 706 quando você de outra forma não tem que é um fardo e disse que, na avaliação da propriedade para inclusão em um retorno que está sendo arquivado apenas para eleger a transferência do DSUE, o executor pode estimar o valor total da propriedade bruta com base em uma determinação de "boa fé" e "com a devida diligência" em relação ao valor de todos os ativos incluíveis na propriedade bruta.

Dedução de impostos de morte do estado

A Lei estende-se permanentemente a dedução de impostos de morte do estado que foi criada em 2005. Antes de 2005, decedents recebeu um crédito contra o seu imposto de propriedade federal por quaisquer impostos de morte estado pagas. Em 2005, o crédito foi eliminado e decedents Foi concedida uma dedução em seu lugar.

Geração de pular impostos de transferência

O imposto de transferência de pular geração (GST) é uma invenção relativamente nova destina-se a garantir que o governo federal recebe o seu fatia do bolo ativos cada vez passar de uma geração para a seguinte. Como resultado de mais e mais pessoas descobrindo que eles podem ser capazes de pagar menos imposto de transferência global, ignorando seus filhos e dando propriedade diretamente para netos (ou melhor ainda, bisnetos), o Congresso conectado esta lacuna particular de modo que o imposto sobre doações e imposto de propriedade não pode mais ser evitada em qualquer nível geracional saltando uma geração sobre a transferência.

Então agora regras desencadear o imposto GST qualquer momento uma transferência é feita de que pula uma geração, com excepção das transferências feitas em confianças irrevogáveis (confia em que não pode ser alterado) criados antes de 25 de setembro de 1985, que são "direitos adquiridos" do imposto GST. A Lei estende várias disposições fiscais GST que deveria ter expirado no final de 2012, todos os quais são bastante técnica.

taxas de imposto de renda

A Lei estende a taxa superior marginal de imposto de renda para propriedades e confianças para 39,6 por cento em 2013 (de um máximo de 35 por cento de 2012). Propriedades e confianças continuar a atingir a maior taxa marginal muito mais rápido do que os indivíduos, atingindo o teto em uma principesca $ 11.950 do lucro tributável em 2013 (ajustado anualmente pela inflação).

ganhos de capital e taxas de imposto sobre os dividendos

Para confia top-suporte e propriedades, o ganho máximo de capital e taxa de imposto sobre dividendos qualificados subir permanentemente para 20 por cento em 2013, acima de um máximo de 15 por cento em 2012.

imposto mínimo alternativo

Todo mundo estava esperando que o imposto de renda alternativa seria revogada inteiramente, mas não tive essa sorte. O imposto mínimo alternativo (AMT) foi permanentemente incorporado ao Internal Revenue Code. Não é uma boa notícia, no entanto: A isenção montantes disponíveis para todos os contribuintes, incluindo propriedades e confianças, agora são automaticamente indexados pela inflação a cada ano.