Tributar heranças e propriedades e do Teste de Regulamento do Exame CPA

Confiança e tributação imobiliária perguntas sobre o teste Regulamento (REG) do exame CPA exige que você saiba várias fórmulas complexas. Você deve compreender os conceitos relacionados à distribuíveis lucro líquido, o cálculo do imposto de relações de confiança, e tributação de propriedades.

Aqui estão alguns termos importantes do teste REG podem abranger:

• Principal (corpus): Principal é os ativos que compõem a confiança ou a propriedade. o diretor é também referido como o corpus.

  Você pode conectar esta definição de capital, com a definição de obrigações de principal (o montante que um mutuário paga no vencimento).

• Beneficiário: O beneficiário é a pessoa que recebe o principal da confiança ou a pessoa que tem direito ao benefício do corpus.

• Fiduciário: UMA fiduciário é uma pessoa colocou em uma posição de confiança. UMA administrador é um fiduciário para uma relação de confiança, e um executor é um fiduciário para uma propriedade. Um agente fiduciário tem o dever de manter e investir o montante principal e também para alocar e distribuir renda gerada pelos investimentos fiduciários ou imóveis.

Os doadores (aqueles que ativos de presente) são avaliadas a tax- presente no entanto, para heranças e propriedades, os impostos são avaliados com o beneficiário. Esta diferença reforça um ponto-chave: Suponha que um indivíduo não decide usar uma relação de confiança ou configurar os documentos para um plano de sucessão.

Em vez disso, o contribuinte decide transferir ativos para pessoas só por presentear ativos, enquanto ele ou ela ainda está viva. Em vez de ter os impostos pagos beneficiários, os impostos são pagos quando os ativos são dotados.

Apresentando lucro líquido distribuível

lucro líquido distribuível (DNI) calcula a parcela tributável dos principais, renda e ganhos de capital gerados por uma relação de confiança ou estate. Trustes e espólios preencher o formulário IRS 1041. Aqui está a fórmula DNI:

DNI = renda bruta ajustada + imposto - interesse Isento - Deduções - Ganhos de capital

Aqui estão as definições para cada um dos termos DNI:

• renda bruta ajustada (AGI): Este montante inclui toda a renda gerada pela confiança ou estate. AGI inclui juros tributáveis ​​provenientes dos investimentos, dividendos, royalties e taxas de ganho. Este montante é diferente de AGI para um retorno de imposto pessoal.

• juros isentos de impostos: Os rendimentos de títulos municipais isentos de impostos é adicionado para calcular DNI, assim como juros isentos de impostos é adicionado ao lucro líquido para calcular o imposto mínimo alternativo (AMT). Em ambos os casos, os juros isentos de impostos é adicionado para calcular o lucro tributável.

• deduções: contribuições de caridade são deduzidos a partir da fórmula DNI. A propriedade fiduciária ou também pode deduzir as despesas de negócios, como contabilidade e custos legais associados à confiança. As taxas pagas para o executor ou administrador também pode ser deduzido.

• Ganhos de capital: Os ganhos de capital são adicionados ao principal da confiança, não se renda. Se o administrador vende 100 ações da General Electric na relação de confiança para um ganho de US $ 3.000, que o ganho é adicionado ao principal da confiança.

tributação confiança

Aqui estão os dois tipos de relações de confiança que são mais frequentemente testados:

• Simples: A confiança simples requer que o valor do principal permanecer na confiança. Toda a renda deve ser distribuído para o beneficiário. A confiança simples não permitem uma dedução de caridade para fins fiscais.

• Complexo: Se você configurar uma relação de confiança complexo, você está autorizado a distribuir o principal, bem como a renda gerada pela confiança. No entanto, você não tem que distribuir todo o rendimento gerado. A confiança complexo é permitida uma dedução de caridade.

A tributação de uma relação de confiança é baseado no lucro líquido distribuível. A capacidade de mover principal ou de renda fora da confiança não determina tributação. Por exemplo, uma relação de confiança complexo pode ser tributado sobre o lucro que não é distribuído a um beneficiário.

Trabalhando sobre a tributação estate

O teste REG se concentra em questões imobiliárias que ocorrem quando o indivíduo passa longe. O evento é referido como morte do falecido. Tal como acontece com relações de confiança, uma propriedade é tributado sobre o rendimento gerado na propriedade. Quando o indivíduo passa longe, Formulário 706 deve ser arquivado. O retorno é devido com qualquer pagamento responsabilidade fiscal dentro de meses da morte do falecido.

O executor ou uma pessoa designada pelo executor compila o retorno de imposto. O executor tem uma escolha a fazer sobre o valor dos ativos. Os ativos da propriedade pode ser avaliado na data da morte ou seis meses após a data da morte.

A declaração de imposto imobiliário pode ser visto como um processo de duas etapas. Em primeiro lugar, um contador calcula o imposto provisório. Em seguida, o imposto provisório é ajustado por quaisquer impostos sobre doações pagos e as de crédito unificado para calcular os impostos de propriedade líquidos devidos. Você verá que, no momento da morte, o cálculo do imposto sobre imóveis combina o imposto de propriedade com impostos sobre doações já pago.

Em primeiro lugar, aqui é a fórmula para o fiscal provisória:

o propriedade bruta é todo o valor da propriedade do imóvel. Este valor baseia-se no método de avaliação escolhido (data da morte ou seis meses após a morte). Estates tem deduções subsídio, tais como impostos e taxas legais e os honorários para o executor.

A fórmula adiciona todos os presentes que são tributáveis. Depois de adicionar os itens para calcular a base de tributação provisória, você multiplica a base de tributação pela taxa de imposto de propriedade para calcular o imposto provisório.

A segunda fórmula, imposto de propriedade líquida, devido, leva o imposto provisório e adiciona no impacto de quaisquer impostos sobre doações pagos e as de crédito unificado:

o crédito unificada compensa passivos presente e do imposto imobiliário do contribuinte. Como desta escrita, um contribuinte pode doar até US $ 5 milhões durante seu tempo de vida e não pagar qualquer imposto sobre doações.

Tenha em mente que a maioria das perguntas do teste REG sobre este tema não irá pedir-lhe para todo este cálculo. Em vez disso, uma pergunta pode dar-lhe alguns desses números e pedir uma porção de um cálculo.