Como responder a uma Avaliação de Alto Risco

Se um trabalho de auditoria é de alto risco, você tem que sentar, avaliar como a empresa faz negócios, e pensar sobre como distorções relevantes podem deslizar através das rachaduras. Você, então, projetar uma auditoria mais extensiva para fornecer o máximo de segurança possível que você vai detectar os erros.

A companhia mudou um princípio contábil

A mudança de princípio contábil pode distorcer as demonstrações financeiras e causar confusão para o leitor das demonstrações financeiras. Suponha, por exemplo, uma empresa muda seu método de avaliar estoque final do primeiro-in, first-out (FIFO) para o last-in, first-out (LIFO) método.

Alterar o método de avaliar o inventário distorce o custo de despesas de vendas e, em última análise, o lucro líquido. FIFO pressupõe que você vende as unidades mais antigas primeiro. Porque a inflação faz com que os preços subam, as unidades mais antigas são tipicamente as unidades mais baratos, então vender os bens menos caros primeiro gera mais renda líquida mais cedo.

Tenha em mente que as unidades totais vendidas eo custo total das vendas de todas as unidades é o mesmo nos dois métodos. Quando você começar a vender essas unidades mais recentes, mais caros usando FIFO, você reconhece mais o custo das vendas e menos renda. Se você aplicar FIFO e LIFO corretamente, sua receita, custo de vendas e de lucro são as mesmas usando qualquer método, depois de todas as unidades foram vendidas.

Se você alterar o método de avaliação de estoque no meio do caminho, você pode imaginar como os custos e os lucros são distorcidos. Especificamente, a mudança no método pode significar que você nunca aplicar os custos mais altos ou mais baixos para as unidades. Em ambos os casos, as finanças estão distorcidas.

O impacto financeiro da mudança no método de contabilização deve ser divulgado. Mas mesmo que seja divulgada, a mudança no método pode ser uma tentativa de manipular as demonstrações financeiras.

Suspeitando de fraude na sua avaliação inicial

Você pode encontrar sinais de alerta de fraude quando realizar sua avaliação inicial. Se, durante a sua avaliação inicial, você determina que os controles internos de uma empresa são fracos, você pode precisar cavar mais fundo para descobrir o porquê e identificar eventuais casos de fraude. controles internos fracos facilitar a fraude, fazendo prevenção e detecção menos provável.

Outra bandeira vermelha para potenciais fraudes é a gravação da remuneração dos executivos como um empréstimo ao empregado, em vez de uma despesa na demonstração de resultados. Esta situação reflete negativamente sobre a integridade gestão e também serve para inflar artificialmente o lucro líquido.

Trabalhando com operações transfronteiriças

Considere uma empresa que tem uma presença internacional que envolve transacções transfronteiriças. No mínimo, você tem que lidar com conversões de moeda como dólares (USD) para Euros (EUR), que pode ser subjetiva.

Por exemplo, deve determinadas contas ser valorizados à taxa de conversão de fim de ano, a taxa de conversão na data da ocorrência do evento de contabilidade, ou uma taxa de conversão média representando flutuações que ocorrem durante todo o ano? Qual é a resposta certa? Isso é algo empresa avaliada pela empresa e é um tópico para discussão com o seu supervisor de auditoria.

Você também pode ter que lidar com os registros financeiros internacionais que podem estar em um formato desconhecido ou uma língua que você não pode ler ou falar. Os livros não podem ser preparadas de acordo com GAAP EUA, o que leva você para fora da sua área de especialização.

Ações que você toma durante um compromisso de baixo risco são flip-flop para um de alto risco. Mais associados funcionários experientes trabalhar no engajamento. Os associados seniores tornam-se mais hands-on. Sua empresa pode contratar especialistas externos que têm conhecimentos e habilidades relacionadas com as necessidades específicas do negócio que estão faltando na empresa CPA.

cepticismo profissional aumenta, assim como o número de itens selecionados para a amostragem. Você pode usar procedimentos analíticos mais extensos, que comparam os dados financeiros do negócio com suas expectativas de como os dados devem olhar. Por exemplo, se o padrão da indústria que é a relação atual (Ativo circulante / passivo circulante) é de 2 por cento, você rigorosamente questionar o cliente se a sua relação atual desvia da norma.