Como Verificar se há conflito de interesse com novos clientes de auditoria
Como auditor, para se certificar de que você não tem quaisquer problemas de conflitos de interesse, você tem que olhar para todas as transações de terceiros o seu potencial cliente pode ter sido parte de. Se o seu cliente potencial tem interesses materiais em outros clientes de sua empresa representa, você tem que andar longe do noivado. Normalmente, no entanto, as transações com partes relacionadas são não causar a recusar um compromisso - você só precisa ter certeza de que eles estão devidamente contabilizados e divulgados nas demonstrações financeiras.
A maioria das transações comerciais que encontrar durante uma auditoria são transações puramente comerciais. Uma verdadeira operação de plena concorrência é quando as partes são independentes uns dos outros, sem algum tipo de relação especial, como sendo os membros da família. Esta situação é como a obtenção de uma assinatura de revista: Você não sabe os editores, e eles não sabem que você. O preço da assinatura é o mesmo para você e para o contador no escritório na rua.
No entanto, é perfeitamente possível ter uma transação entre partes relacionadas que é tratado como se fosse em condições normais de mercado. Por exemplo, alguém que você não conhece lhe oferece US $ 3.000 para seu carro usado e você vendê-lo para o seu irmão para a mesma quantidade. A transação ocorre entre partes relacionadas, mas por um preço que uma parte não relacionada estava disposto a pagar.
Mas quando as partes quaisquer transações de clientes estão relacionadas, a objetividade normalmente inerente não relacionadas, compras ou vendas de terceiros podem ser perdidos. Seu trabalho como um auditor é ter certeza de que você divulgar adequadamente transações com partes relacionadas do cliente e considerar qualquer fraude que podem ser associados a eles.
Para atingir esses dois objetivos, você tem que saber o que uma parte relacionada é e quais os tipos de transações pode ocorrer entre partes relacionadas. Aqui estão alguns exemplos de partes relacionadas:
Afiliados: Aqui está um exemplo de filiais em ação: Corporação Alpha detém a totalidade das ações da Corporação Beta. Alfa e Beta são afiliados. Alpha controla diretamente Beta.
Agora, se Corporação Beta detém a totalidade das ações em Corporação Chi, Corporação Beta e Chi são afiliados. Além disso, o Alfa eo Chi também são afiliadas (ainda que indirectamente) por causa Alpha possui Chi através de um intermediário - Beta.participações contabilizadas utilizando o método de equivalência patrimonial: As empresas usam o método de equivalência patrimonial se eles próprios entre 20 e 50 por cento das ações de outra empresa.
Principais proprietários: UMA principal proprietário controla mais de 10 por cento do capital votante de uma companhia.
Gestão: Esta categoria inclui os membros do conselho de administração, oficiais da corporação, ou outras pessoas que têm uma influência significativa sobre as decisões que a empresa faz.
membros da família imediata de principais proprietários ou de gestão: Um cônjuge, pai, filho, irmão, mãe-de-lei, o pai-de-lei, filho-de-lei, filha-de-lei, irmão-de-lei, e queda irmã-de-lei a esta categoria.
A votação dos acionistas: Este termo refere-se a dois tipos de acionistas. Os acionistas comuns são os proprietários finais de uma empresa e ter privilégios de voto. Por exemplo, os acionistas de registro de votação para eleger bordo de uma corporação de administração.
Agora que você sabe que partes relacionadas são, aqui estão alguns exemplos de eventos contábeis que possam sinalizar uma operação vinculada. Se notar qualquer um desses tipos de transações, é hora de voltar para o cliente para consultar as circuntâncias os eventos.
Empréstimos feitos com nenhum documento estipulando o montante do empréstimo, taxa de juros e prazo do empréstimo.
Empréstimos em que a taxa de juros é menor do que a taxa de mercado.
As vendas de imóveis para menos do que o valor de avaliação. A parte relacionada pode estar usando essa tática para criar uma perda reconhecido na venda que não é realmente realizado.
aquisições de oportunidade de suprimentos e estoques. Além disso, no outro lado, pagando demais para bens ou serviços. Ambas as instâncias servem para inflar artificialmente o lucro líquido de uma das partes e diminuir o lucro líquido do outro.
operações de receitas incomuns em ou perto do fim do período de reporte. Olhe para ver se a venda tem substância económica ou é uma venda fictícia de uma parte relacionada, a fim de aumentar artificialmente a receita final do ano.
As empresas com propriedade comum costumam trocar bens e serviços. Além disso, uma empresa cuja unidade de produção não está funcionando com capacidade de 100 por cento pode oferecer-se para fazer o trabalho de fabricação de partes relacionadas. Mas mesmo que as transações com partes relacionadas são realizadas no comprimento do braço, você ainda deve resolvê-los.