A definição de uma auditoria para o Exame CPA
Para o exame CPA, você precisa ter uma compreensão completa do que um é. Quando um CPA realiza uma auditoria, ele ou ela está fornecendo uma opinião. As preocupações de opinião que as demonstrações financeiras apresentam informações adequadamente, em todos os aspectos relevantes, e em conformidade com os padrões de comunicação aplicáveis. Um parecer de auditoria comenta sobre se as demonstrações financeiras estão livres de distorção relevante. Considere os seguintes pontos adicionais:
Ser materialmente correcta: O termo material, que surge ao longo deste livro, refere-se a um problema ou uma quantidade que é relevante ou importante. Um auditor não fornece uma opinião sobre as finanças sendo exatamente correto. O CPA oferece um alto nível de segurança, mas não um nível absoluto de garantia. Em vez disso, o auditor emite um parecer sobre se as finanças são materialmente correcta.
A adesão a padrões de relatórios: Cada entidade tem normas de notificação para o seu conjunto particular de demonstrações financeiras. Os reguladores e os padrões da indústria requerem certos padrões de relatórios financeiros. Como exemplo, empresas públicas (aqueles que emitir títulos para o público) devem cumprir com relatórios SEC padrões. Um auditor pode indicar que o cliente tenha cumprido relatórios SEC requisitos.
Declarações financeiras: O relatório de auditoria aborda a posição da empresa financeira, os resultados das operações e fluxos de caixa. Mais adiante neste capítulo, você vê as demonstrações financeiras específicas que fazem parte de uma auditoria.
Renúncias e opiniões adversas: A CPA pode assumem uma opinião ou emitir uma opinião adversa. Eu explico renúncias e opiniões adversas mais adiante neste capítulo.
Geralmente aceite as normas de auditoria (GAAS) é um sistema de diretrizes que CPAs usar ao executar auditorias. (Você pode descobrir mais sobre GAAS, visitando o website AICPA.) GAAS requer um auditor para obter um entendimento dos controles internos da empresa e avaliar o risco de fraude.
Fraude é amplamente definida como intenção deliberada de enganar. Para fins de auditoria, risco de fraude é o risco de que um funcionário da empresa irá intencionalmente tentar distorcer as demonstrações financeiras.
GAAS também requer a CPA para corroborar os valores e as informações divulgadas nas demonstrações financeiras. Contas corroborar esta informação através da recolha de prova de auditoria. Os registros contábeis produzido para o cliente são a prova não é suficiente para fornecer uma opinião sobre as demonstrações financeiras. A CPA deve completar mais procedimentos e reunir mais provas. Aqui estão vários procedimentos para a prova de auditoria encontro:
Sua mensagem: Peça administração da empresa e os funcionários sobre certas operações contabilísticas. Se, por exemplo, as contas de saldo a receber está a aumentar mais rapidamente do que as vendas, o CPA pode pedir a gestão por que os clientes estão a pagar mais lentamente. A resposta do cliente pode ajudar a explicar as contas crescentes saldo a receber.
Inspecção física: A CPA muitas vezes inspeciona fisicamente ativos para confirmar a sua existência. Por exemplo, um contador, muitas vezes realiza contagens físicas de inventário perto da data do balanço. o data do balanço é a data do balanço que está sob auditoria.
A data do balanço também é sempre aquele último dia do ano fiscal da empresa (31 de dezembro, por exemplo). O CPA compara os itens listados nos registros de inventário com os itens físicos ela conta no armazém.
Observação: Contadores reunir provas de auditoria, simplesmente observando os funcionários executam tarefas. Dizer que uma empresa tem um controle no lugar para o transporte. O departamento de expedição garante que cada carregamento cliente corresponde elementos na factura que também é enviado para o cliente. A CPA pode visitar o departamento de expedição e ver se os funcionários estão comparando as facturas para os documentos de embarque.
confirmação de terceiros: Geralmente, confirmando informações com um terceiro - alguém de fora da empresa - é considerado mais confiável do que os dados de dentro da empresa. A terceira parte tem menos motivação para manipular dados do que a empresa que está sendo auditada faz.
CPAs muitas vezes enviam confirmações por escrito a terceiros que fazem negócios com o cliente. Por exemplo, um CPA pode enviar cópias de facturas aos clientes e pedir-lhes para confirmar se a factura é para itens que eles realmente compraram.
Se o cliente deve dinheiro com base na factura, o processo de confirmação ajuda a contas corroboram a receber. A empresa CPA deve enviar as confirmações e ter as confirmações concluídos enviados para o escritório da empresa CPA. Este processo evita qualquer manipulação pelo cliente sob auditoria.
Exame: CPAs rever os registros para determinar se as transações foram tratadas corretamente. Suponha que a empresa emitiu dívida de longo prazo usando um vínculo corporativo. O contador analisa o documento de empréstimo para confirmar a despesa de juros devido a cada ano. A CPA pode então verificar a atividade da conta de caixa para confirmar que o interesse foi efectivamente pago.
Para auditar o número de ações de ações ordinárias em circulação, o CPA analisa o número de ações em poder do público de acordo com registros do registrador. UMA escrivão é uma empresa independente que monitora a propriedade de ações para uma empresa particular. registros do registrador deve concordar com as ações das ações ordinárias em circulação nas demonstrações financeiras da empresa.
Revisão analítica: Revisão analítica considera tendências e comparações das demonstrações financeiras. Suponha que o CPA percebe que o saldo de caixa está em declínio durante o ano. O cliente está a recolher dinheiro de forma mais lenta. Se os avisos de contador que as contas saldo a pagar está a aumentar, que seriam consistentes com um saldo de caixa em declínio. A empresa está a recolher dinheiro de forma mais lenta, de modo a pagar estão aumentando.
Todos os passos necessários para auditar uma determinada área da empresa são listadas em uma programa de auditoria. Você pode pensar em um programa de auditoria como um checklist. Na verdade, os auditores inicial ou entrada de uma marca de verificação em cada etapa do programa de auditoria como eles obra completa. Se um auditor verificar que uma conta de saldo precisa ser mudado, ela propõe uma entrada de ajuste.