Conhecimento dos clientes necessários para o teste AUD
Para a auditoria e certificação de teste (AUD) no exame CPA, você precisa saber a diferença entre as responsabilidades do auditor e as do cliente. A CPA tem que ser claro sobre o que o cliente está pedindo-lhe para fazer. Isso pode exigir uma auditoria ou algum outro serviço atestado.
Um auditor também considera as afirmações uma empresa faz sobre suas finanças e como essas afirmações podem ser testados usando procedimentos de auditoria.
Debruçar-se sobre a natureza eo alcance da auditoria
responsabilidades, tanto da administração e os do auditor precisam ser esclarecidos durante o processo de planejamento. Por exemplo, as demonstrações financeiras são de responsabilidade da administração. A responsabilidade do CPA é obter evidência de auditoria para fornecer uma opinião sobre as demonstrações financeiras.
o # 147 natureza e escopo da auditoria # 148- também se refere aos objectivos da auditoria - e para auditar limitações. Uma auditoria, por exemplo, não é projetado para detectar fraude, que é a intenção deliberada de enganar. procedimentos de auditoria comum não consegue detectar fraude. Além disso, a auditoria se limita a fornecer um parecer sobre se as demonstrações financeiras estão materialmente correcta.
A auditoria não verifica se o valor em dólar de cada saldo da conta é exatamente correto. Estas orientações aplicam-se geralmente a auditorias de empresas públicas e não públicas.
Durante o planejamento, o CPA tem de decidir sobre uma quantidade de dólar grande o suficiente para representar uma distorção relevante nas demonstrações financeiras. Por exemplo, o CPA pode concluir que uma distorção $ 10.000 em US $ 250.000 contas de saldo a receber é uma distorção relevante.
A quantidade do dólar de distorção relevante pode ser a soma de muitas distorções individuais em contas a receber, por isso a empresa CPA mantém uma execução total das distorções constatadas durante a auditoria. O CPA comunica com a equipe de auditoria que as distorções de $ 10.000 ou maior de contas a receber devem ser considerados material. demonstrações financeiras diferentes podem ter diferentes valores em dólares para considerar distorção.
Andando por afirmações
afirmações são representações de gestão que são componentes das demonstrações financeiras. Uma afirmação pode ser o valor em dólar das contas a receber, ou pode indicar se um saldo passivo é um equilíbrio atual ou um longo prazo. Quando um auditor planeja uma auditoria, os procedimentos são projetados para lidar com cada uma das afirmações na lista a seguir.
Estas afirmações abordar questões que podem causar as finanças a ser incorrectos. controles internos devem ser concebidos com estas afirmações em mente.
O teste R $ abrange quase sempre estas afirmações:
Ocorrência: As transacções registadas nas demonstrações financeiras refletem eventos que realmente ocorreram.
Se uma companhia registra vendas e contas a receber, o auditor pode testar os saldos através do envio de uma carta de confirmação para o cliente. A empresa CPA pode enviar uma cópia da factura por pagar e pedir ao cliente para confirmar que ela comprou o produto ou serviço.
Abrangência: Todas as transações que devem ser gravados são realmente gravada.
CPAs executar um procedimento de auditoria chamado de busca de passivos não registrados para garantir que todas as contas a pagar materiais são lançados a partir da data do balanço. O CPA olha para verificações que são pagos logo após o final do ano. O auditor, em seguida, determina se uma conta a pagar precisa ser configurado para uma verificação escrita após o final do ano.
Se, por exemplo, o cliente paga um grande equilíbrio de matérias-primas em 5 de janeiro, o CPA quer ver se o equilíbrio matérias-primas era um valor a pagar em 31 de dezembro (data do balanço). Se as matérias-primas foram recebidas em 29 de dezembro, a empresa deve configurar contas a pagar em 29 de dezembro.
Precisão: Os valores e outros dados apresentados nas demonstrações financeiras têm sido relatados com precisão.
Suponha que a empresa tem um US $ 100.000, 7 por cento das obrigações das empresas em circulação. Para assegurar que o cálculo despesa de juros é exato, o CPA recalcula a despesa de juros anual quanto $ 100.000 x 0,07 = US $ 7.000. O auditor garante que a despesa com juros calculados concorda com o montante registrado nas demonstrações financeiras.
Corte fora: operações contabilísticas sejam registadas no período adequado.
Reconhecimento de receita é a política da empresa para decidir quando a receita deve ser enviada para as demonstrações financeiras. Suponha que um vendedor on-line de produtos eletrônicos tem uma política de reconhecer a receita quando produtos são enviados para o cliente. A CPA pode seleccionar grandes vendas registradas na última semana do ano e analisar os documentos de transporte relacionados. Se os itens vendidos foram expedidas após o final do ano, as vendas não deve ser registrada antes do final do ano.
Classificação: As transações são lançados nas contas adequadas.
Digamos que uma empresa tem uma obrigação empresarial de 5 anos em circulação. Um auditor revê o documento de empréstimo e calcula quanto do principal será pago de volta nos próximos 12 meses. Esse montante deve ser enviada para o passivo circulante, não exigível a longo prazo. A emissão de corrente contra a longo prazo é um problema de classificação.
Existência: Rubricas do balanço (ativos, passivos e patrimônio) enviada para as demonstrações financeiras realmente existem.
Note-se que a ocorrência de declaração lida com transações em qualquer tipo de conta, enquanto que a afirmação de existência aborda principalmente ativos depositados ao balanço. Por exemplo, se uma empresa enumera 1.000 ações ordinárias da Acme Manufacturing como um investimento, o CPA pode inspecionar um extrato de conta da empresa de investimento da empresa para confirmar a existência.
Direitos e deveres: Esta afirmação refere-se à propriedade de ativos e obrigações a pagar passivos.
Para verificar se uma empresa possui uma peça de uma máquina, por exemplo, um auditor pode rever o título para a máquina. Tendo em título com um activo indica a propriedade.
Avaliação: A afirmação de avaliação refere-se à quantidade de dólar de um item enviada para as finanças.
o princípio de conservadorismo afirma que as empresas devem evitar exagerar o valor de ativos e patrimônio líquido e não subavaliar o valor em dólares dos passivos. Estas etapas ajudar a prevenir uma empresa de apresentar um balanço que é demasiado optimista. Ativos, por exemplo, são mais frequentemente registrados ao custo histórico. Um auditor pode revisar os registros de compra para verificar o custo de um ativo.
Um desafio no exame CPA é que algumas das afirmações são muito semelhantes. A afirmação de valorização, por exemplo, é semelhante à afirmação de precisão. Você pode achar que você só pode diminuir as suas opções de resposta a duas afirmações. Se você chegar a esse ponto, escolha um dos dois e seguir em frente.
Não gastar muito tempo debatendo sobre duas escolhas muito semelhantes. O seu tempo é melhor gasto em outra questão que pode ser mais claro para você.