Responsabilidades profissionais e o Teste de AUD do Exame CPA
O (AUD) teste de auditoria e certificação do exame CPA abrange vários domínios relacionados com as suas responsabilidades profissionais como CPA. Uma importante área de regulamentação que é fortemente testado é o conceito de independência. O ensaio proporciona muitas vezes cenários e pergunta se o CPA descrito no cenário é independente do cliente.
Outra área de responsabilidade que está crescendo em importância refere-se a empresas que emitem títulos para o público. A Companhia Accounting Oversight Board Pública (PCAOB) tem a supervisão sobre empresas que emitem estes tipos de valores mobiliários. Esta seção discute a responsabilidade do auditor relacionadas com o PCAOB.
AICPA Regra 101 discute a independência. A primeira linha da Regra 101 explica que um membro em prática pública (na prática da contabilidade) devem ser independentes no exercício de profissões liberais. Independência é necessário para acoplamentos de atestado.
Aqui estão alguns exemplos em que a independência é considerada prejudicada:
A CPA tem um interesse directo ou um interesse material indirecta no cliente. Material significa grande o suficiente para ser relevante.
A CPA é trustee de um trust ou administrador de uma propriedade que tem um interesse material, directo ou indirecto no cliente. Esta declaração inclui qualquer investimento no cliente pela confiança ou estate.
A CPA tem emprestado dinheiro para o cliente, ou tenha tomado um empréstimo do cliente.
parceiros CPA empresa, funcionários e membros da família de ambos sócios ou empregados em conjunto possuem mais de 5 por cento do cliente.
Durante o período coberto pelas demonstrações financeiras, um parceiro firme CPA ou funcionário era um executivo da companhia, diretor, gerente, promotor, segurador, trustee votar, ou curador de uma pensão de empresa ou plano de participação nos lucros.
Promotores e subscritores estão envolvidos na criação e venda de títulos de uma empresa para o público. Se qualquer uma das diretrizes anteriores aplicam-se ao escritório de contabilidade, a empresa não é independente do cliente. independência da firma CPA é prejudicada. Se a empresa não é independente, que a empresa não deve realizar compromissos de certificação para o cliente.
CPAs estão autorizadas a prestar serviços de contabilidade para um cliente de auditoria. serviços de contabilidade não prejudiquem a independência do auditor.
o PCAOB foi criada pelo Congresso para supervisionar as auditorias de empresas públicas para proteger os interesses dos investidores. Uma empresa pública vende títulos (ações e títulos) para os investidores. Um dos principais objetivos da organização é garantir que os relatórios de auditoria são # 147-informativa, precisa e independente. # 148- O teste AUD pode fazer perguntas relacionadas com PCAOB.
O PCAOB tem padrões para a realização de auditorias e relativas à independência do auditor. Essas normas são muito semelhantes aos padrões já explicadas neste capítulo. O PCAOB também tem padrões de controle de qualidade.
Estas normas são postas em prática para garantir que as pessoas competentes a execução da auditoria e que a equipe de auditoria é devidamente supervisionado. Especificamente, a empresa de auditoria precisa de um sistema para treinar e avaliar os funcionários. A empresa CPA precisa de um processo para rever o trabalho realizado pela equipe de auditoria.