Como Sleuth para Eventos Subsequentes
Ao realizar a devida diligência em uma auditoria, você tem que lidar com todos os eventos relevantes que ocorrem após a data do balanço, mas antes de emitir o seu relatório. Estes são chamados de eventos e auditores subsequentes classificar eventos como Tipo I ou Tipo II.
Para identificar Tipo I ou Tipo II eventos, você tem que fazer algum trabalho de investigação, verificando com as seguintes pessoas:
Gestão da companhia: Esta é a sua melhor fonte de informação. Pergunte se houve quaisquer ajustes incomuns ou quaisquer resoluções sobre itens que estavam pendentes na data do balanço. Solicitar que respondem a gestão por escrito, com uma carta de representação de gestão, que indica se todos os eventos tenham ocorrido após a data do balanço que exigiria ajuste a, ou divulgação nas, as demonstrações financeiras. O cliente prepara esta carta em seu papel timbrado, e os diretores executivos e financeiros principais assiná-lo. (Você pode oferecer orientação sobre como preparar a letra, se necessário.)
O departamento jurídico: Se o seu cliente teve qualquer litígio em curso na data do balanço, verifique o estado com o seu advogado.
Peça ao cliente para as demonstrações financeiras intermediárias (declarações que refletem menos de um período de 12 meses) tem preparado desde a data do balanço. Por exemplo, se a empresa tem um final do ano fiscal de 30 de Abril, pode ter demonstrações intermediárias preparadas em 31 de maio, 30 de junho, e assim por diante. Compare as demonstrações intermediárias às suas declarações de períodos anteriores para ver se alguma coisa estranha está aparecendo.
Por exemplo, se uma empresa dispõe de um segmento, resultando em ganhos ou perdas, ele deve ter um item de linha na demonstração de resultados que lê # 147 Receitas de operações contínuas. # 148- Essa é a sua pista de que você tem um evento subsequente para investigar. Você também pode recolher este tipo de informação a partir de actas das reuniões em que os accionistas aprovam tal venda.
Quando você identifica um evento subseqüente que exige a divulgação, a sua empresa de auditoria irá considerar dual-datar o relatório de auditoria. Você geralmente datar o relatório após a conclusão do seu trabalho de campo (o seu trabalho de auditoria realizado nas instalações do cliente). No entanto, você também pode fazer referência a data do evento seguinte. Por exemplo, digamos que você terminar o seu trabalho de campo em 10 de março e o cliente vende um segmento de seu negócio em 30 de abril, que é abordada na Nota # 2 das demonstrações financeiras. Veja como você pode datar o relatório: # 147-March 10, 20XX, exceto com relação às questões discutidas na Nota # 2, para as quais a data é 30 de abril # 148;