Passivo no teste FAR do Exame CPA
A contabilização e divulgação (FAR) de teste do exame CPA testa seus conhecimentos sobre vários tipos de passivos, incluindo passivos acumulados, a dívida de longo prazo, impostos diferidos e os passivos de pensão.
acumulando passivos
o regime de competência da contabilidade reconhece a receita quando é merecido e reconhece as despesas quando são incorridos. O regime de competência não depende de depósitos à vista para reconhecer a receita. Você não é obrigado a escrever um cheque para reconhecer um gasto. Os termos # 147 obteve uma receita # 148- e Número 147-incorreu em despesas # 148- não estão ligados aos movimentos de dinheiro em seu negócio.
Um depósito cliente é considerado A receita a apropriar. Quando o pagamento é recebido, os débitos da empresa (aumento) de caixa e créditos (aumentos) numa conta do passivo, de receitas a apropriar. A conta também pode ser chamado depósitos de clientes. A receita não é ganho até que a empresa oferece o produto ou serviço. Nesse ponto, os débitos firmes (reduz) a receita não auferida e créditos (aumento) das receitas.
Se você emitir uma obrigação empresarial, você é um credor, e você reconhece despesas de juros para os juros de títulos. Quando você postar despesa de juros, você advir isto. Você acumula despesa de juros por qualquer responsabilidade que é cobrado juros. Aqui estão duas questões relacionadas que podem ser vistos no teste FAR:
data de pagamento de juros após o final do período
ligação sem juros ou nota
Outro tipo de competência refere-se a compensar os funcionários. Muitas empresas oferecem férias, dias doentes, e outros dias pessoais pagos como um benefício do empregado. Normalmente, manual benefícios da empresa ou site vai explicar quantos dias um trabalhador ganha como um benefício a cada ano.
Dívida de longo prazo
Resgate da dívida significa que o proprietário da dívida é reembolsado e que a dívida é removido demonstrações financeiras do emissor.
O instrumento de dívida mais comum nas perguntas do teste agora é uma ligação. Bonds são normalmente emitidas na dívida da valor de face, a quantidade indicada no certificado de títulos. valor de face é também o que é reembolsado ao investidor no vencimento. Quando uma ligação é aposentado, os débitos emissor (reduz) de títulos a pagar e créditos (reduz) em dinheiro.
A FAR pode testar algumas outras situações relacionadas com a reforma da dívida. Por exemplo, uma ligação podem ser emitidas a mais ou menos do que o valor de face. Além disso, alguns títulos autorizar o emitente a reembolsar o capital ao longo do tempo, em vez de no vencimento. Nesse caso, o emitente não está a reembolsar a totalidade do saldo principal no maturity- alguns principal já foi reembolsado.
amortizando títulos
Uma ligação é normalmente emitida em seu valor de face, ou montante nominal, que é a quantidade de capital declarada no rosto do certificado bond. Em algumas circunstâncias, no entanto, obrigações são emitidas com um desconto ou brinde.
Com um desconto, a taxa de cupão sobre o vínculo é menor do que a taxa de cupão de títulos semelhantes que estão sendo emitidos. UMA desconto é um preço que é menor que o valor de face. A taxa de cupão é a taxa de juro indicada no certificado de títulos.
Tenha em mente que o emissor paga sempre o valor nominal para o investidor no vencimento. Segue-se que o passivo criado, ou vínculo a pagar, é sempre para o valor de face do título.
Bonds também podem ser emitidas a um premium, ou ao preço de emissão que é mais do que o par. Se a taxa de cupão sobre o vínculo é mais do que a taxa de mercado atual de vínculo de qualidade similar, o título é emitido em um prêmio.
Outras dívidas de longo prazo
Dois outros tipos de passivos são frequentemente testadas no contabilidade e relatórios financeiros (FAR) de teste. Ambos os passivos pode ser passivo circulante (devido dentro de um ano) ou passivos de longo prazo (a pagar em um ano ou mais), mas eles são mais comumente testados como dívidas de longo prazo.
UMA passivo fiscal diferido é um pagamento de imposto que é devido em um período futuro. Estas responsabilidades ocorrer por causa de uma diferença de tratamento contabilístico entre os registros de contabilidade de uma empresa e o retorno de imposto. Contabilistas também se referem a isso como um reservar contra o diferencial de imposto.
A depreciação é um tema frequentemente testado com impostos diferidos. É comum ter um método de depreciação para os registros contábeis que é diferente do retorno de imposto. Considere o impacto financeiro do uso de um método de depreciação acelerada para os impostos e método linear para os registros contábeis (livro):
Um método acelerado (como duplo saldo decrescente) gera mais despesa de depreciação nos primeiros anos do que o método linear.
maior despesa de depreciação nos primeiros anos reduz o lucro líquido nos primeiros anos.
menor lucro líquido nos primeiros anos resulta em um passivo de imposto mais baixa.
depreciação total sobre a vida útil do activo é o mesmo, independentemente do método de depreciação escolhida. Se depreciação acelerada gera menor lucro líquido e um projeto de lei de imposto mais baixa nos primeiros anos, a empresa vai postar mais renda líquida e mais responsabilidade fiscal Anos depois. Isso porque os métodos de depreciação acelerada postar menos a depreciação em anos posteriores.
Para impostos diferidos, tenha em mente que qualquer diferença entre os registros contábeis e a declaração de imposto que resulta em um nível diferente do lucro líquido pode criar um passivo fiscal diferido. Essa situação também pode criar um ativo fiscal diferido. Com um ativo fiscal, o lucro líquido é menor nos próximos anos, o que cria menos responsabilidade fiscal.
Outro passivo de longo prazo que aparece no teste FAR é responsabilidades com pensões. UMA pensão é uma série de pagamentos a partir de um fundo de investimento para um ex-funcionário aposentado. Aqui estão dois tipos de planos:
benefício definido: planos de benefícios definidos exigir que uma empresa de pagar valores específicos dólar para funcionários aposentados. É responsabilidade da empresa de investir dinheiro suficiente para pagar os montantes de reforma necessárias.
contribuição definida: Um plano de contribuição definida requer o negócio para investir montantes específicos dólar no plano de aposentadoria. O pagamento de pensões baseia-se no desempenho dos investimentos do plano de aposentadoria. A empresa não é obrigada a pagar uma quantia de pensão específico.
As empresas precisam considerar dois cálculos para as pensões. o o benefício obrigatório projetado (PBO) define a quantidade de dólares que a empresa deve pagar em um determinado ponto no futuro. Os ativos do plano, Por outro lado, representa o valor dos dólares actualmente aplicados para satisfazer o PBO. Se o PBO excede o valor justo de mercado dos ativos do plano, a empresa precisa reconhecer a responsabilidade por essa obrigação no balanço.