Como implementar um orçamento flexível
Para calcular as variações que podem ajudar a entender por que os resultados reais diferia de suas expectativas, criando um orçamento flexível é útil. UMA orçamento flexível
ajusta o orçamento principal para suas vendas reais ou volume de produção.Por exemplo, o seu orçamento mestre pode ter assumido que você produzir 5.000 units- no entanto, você realmente produzir 5.100 unidades. O orçamento flexível reorganiza o orçamento principal para refletir este novo número, fazendo todos os ajustes apropriados para vendas e despesas com base na mudança inesperada no volume.
Para preparar um orçamento flexível, você precisa ter um orçamento mestre, realmente entender o comportamento dos custos, e saber o volume real dos bens produzidos e vendidos.
Considere Kira, presidente da ficção Skate Company, que fabrica patins. contador de Kira, Steve, preparou o orçamento sobrecarga mostrado.
Skate teve um grande vendas reais ano- chegou a 125.000 unidades. No entanto, para a decepção de Steve e Kira, o relatório de orçamento sobrecarga relataram grandes derrapagens. Para cada categoria de despesas gerais, Steve calculado uma variação, identificando desvios desfavoráveis em materiais indiretos, mão de obra indireta, salários de supervisão e utilitários.
sobrecarga total da Skate excedeu o orçamento em US $ 25.000. Steve cometeu o erro elementar de tratar os custos variáveis como fixos. Afinal, as porções de sobrecarga, tal como materiais indirectos, parecem ser os custos variáveis. Se Skate aumento da produção de 100.000 unidades para 125.000 unidades, estes custos variáveis também deve aumentar.
Em outras palavras, comparando o custo real $ 60.000 de fazer 125.000 unidades para os US $ 50.000 custo orçado de fazer apenas 100.000 unidades não faz sentido. Você está comparando maçãs e laranjas.
Em vez disso, Steve deve flexionar o orçamento para determinar o quanto a sobrecarga que devia, assumindo que a empresa faz 130.000 unidades.
custos fixos e variáveis separadas
Alguns custos são variáveis - eles mudam em resposta a níveis de atividade - enquanto outros custos são fixos e permanecem os mesmos. Por exemplo, materiais diretos são custos variáveis porque quanto mais bens que você fizer, mais materiais que você precisa.
Por outro lado, alguns custos indiretos, tais como aluguel, é fixo, não importa quantas unidades você faz, esses custos permanecem as mesmas. Para determinar se um custo é variável ou fixa, pensar sobre a natureza do custo.
Para Skate, uma análise indica que materiais indiretos, mão de obra indireta e utilitários são custos variáveis. Por outro lado, supervisão salários, aluguel, e as amortizações são fixos. Steve recalcula os custos variáveis com a suposição de que a empresa faz 125.000 unidades.
No orçamento original, fazendo 100.000 unidades resultou em custos variáveis totais de US $ 130.000. Dividindo o custo total de cada categoria pela produção orçados nível resulta em custo variável unitário de US $ 0,50 para materiais indiretos, $ 0,40 por mão de obra indireta, e US $ 0,40 para utilitários.
Para calcular o valor do orçamento flexível, multiplique o custo variável unitário pelo volume de produção real. Aqui, a figura indica que os custos variáveis de produção de 125.000 devem totalizar $ 162.500 (125.000 unidades x US $ 1,30).
Compare o orçamento flexível para que os resultados reais
O próximo passo é combinar os custos fixos e variáveis, a fim de preparar um novo relatório de orçamento em cima, inserindo os novos resultados orçamento flexível para o relatório de orçamento em cima.
Olha isso! Depois de ajustar para a mudança no nível de produção, a variação do skate de repente é favorável. sobrecarga real de $ 355.000 foi de US $ 7.500 menos do que o orçamento flexível $ 362.500.